Корпоративные решения
Минфин утвердил новые КБК на 2025 год приказом Минфина от 10.06.2024 № 85н, но в него сейчас ещё вносят изменения, есть проект документа. КБК для ЕНП, основных налогов, страховых взносов и сборов не изменились. Из-за поправок в НК ввели новые КБК по НДФЛ и скорректировали действующие, добавили новые коды по туристическому налогу и акцизам. Новые коды пока в проекте. Из принятых изменений — уточнили формулировку КБК для НДПИ с алмазов.
Появление новых кодов связано с поправками в НК, которые ввели пятиступенчатую прогрессивную шкалу по НДФЛ, туристический налог, а также расширили перечень подакцизных товаров. Данные коды предназначены для отражения в уведомлениях по ЕНП, декларациях и расчёте 6-НДФЛ. В платёжках данные коды не указывают, так как НДФЛ, туристический налог и акцизы платят в бюджет в составе ЕНП. КБК для уплаты ЕНП прежний.
Новые КБК пока не утверждены, они приведены в проекте поправок к приказу Минфина от 10.06.2024 № 85н, который находится в стадии рассмотрения. Ниже — изменения по видам платежей.
НДФЛ.
КБК по НДФЛ в 2025 году станет больше. По основным налоговым ставкам НДФЛ, который удерживает налоговый агент, кодов будет пять. Они приведены в таблице ниже.
| Размер дохода | Ставка НДФЛ | КБК |
|---|---|---|
| 2,4 млн руб. и менее — за налоговые периоды с 1 января 2025 года. Не более 5 млн руб. — за налоговые периоды до 1 января 2025 года. | 13%. | 182 1 01 02010 01 0000 110. |
| От 2,4 млн руб. до 5 млн руб. включительно — за налоговые периоды с 1 января 2025 года. Более 5 млн руб. — за налоговые периоды до 1 января 2025 года. | 312 000 руб., плюс 15% с суммы, превышающей 2,4 млн руб. | 182 1 01 02080 01 0000 110. |
| От 5 млн руб. до 20 млн руб. включительно. | 702 000 руб., плюс 18% с суммы, превышающей 5 млн руб. | 182 1 01 02150 01 0000 110. |
| От 20 млн руб. до 50 млн руб. включительно. | 3 402 000 руб., плюс 20% с суммы, превышающей 20 млн руб. | 182 1 01 02160 01 0000 110. |
| От 50 млн руб. | 9 402 000 руб., плюс 22% с суммы, превышающей 50 млн руб. | 182 1 01 02170 01 0000 110. |
Скорректировали другие действующие КБК по НДФЛ. Сами коды и назначение не изменились. Добавили оговорку, что КБК применяется в части суммы НДФЛ не более 312 000 руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 года и не более 650 000 руб. — за периоды до 2025 года. Основные коды — ниже.
| КБК | Новое значение | Старое значение |
|---|---|---|
| 182 1 01 02020 01 0000 110. | НДФЛ с доходов, полученных от деятельности ИП нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 НК (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тыс. руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 года). | НДФЛ с доходов, полученных от деятельности ИП нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 НК. |
| 182 1 01 02030 01 0000 110. | НДФЛ с доходов, полученных физлицами в соответствии со статьёй 228 НК, за исключением дивидендов, полученных резидентом РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тыс. руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 года). | НДФЛ с доходов, полученных физлицами в соответствии со статьёй 228 НК, за исключением дивидендов, полученных резидентом РФ. |
| 182 1 01 02040 01 0000 110. | НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных иностранцами от трудовой деятельности на основании патента в соответствии со статьёй 227.1 НК (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тыс. руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 года). | НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных иностранцами от трудовой деятельности на основании патента в соответствии со статьёй 227.1 НК. |
| 182 1 01 02050 01 0000 110. | НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физлицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, за исключением уплачиваемого в связи с переходом на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговый орган уведомления (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тыс. руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 года). | НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физлицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, за исключением уплачиваемого в связи с переходом на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговый орган уведомления. |
| 182 1 01 02090 01 0000 110. | НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физлицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, перешедшими на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговый орган уведомления (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тыс. руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 года). | НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физлицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, перешедшими на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговый орган уведомления. |
| 182 1 01 02100 01 0000 110. | НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физлицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, за исключением уплачиваемого в связи с переходом на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговый орган уведомления (в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, превышающей 312 тыс. руб., но не более 702 тыс. руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 года). | НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физлицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, за исключением уплачиваемого в связи с переходом на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговый орган уведомления (в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб.). |
| 182 1 01 02110 01 0000 110. | НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физлицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, перешедшими на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговый орган уведомления (в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, превышающей 312 тыс. руб., но не более 702 тыс. руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 года). | НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физлицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, перешедшими на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговый орган уведомления (в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб.). |
Туристический налог.
Приказ дополнили новым КБК для туристического налога, который действует с 2025 года. Новый КБК для него — 182 1 03 03000 01 0000 110.
Акцизы.
Расширили перечень подакцизных товаров с 2025 года, поэтому ввели новые коды по акцизам. Перечень новых КБК — в таблице ниже.
| КБК | Назначение |
|---|---|
| 182 1 03 02490 01 0000 110. | Акциз на природный газ, полученный для производства аммиака. |
| 182 1 03 02500 01 0000 110. | Акциз на фармацевтическую субстанцию спирта этилового, производимую на территории России. |
| 182 1 03 02510 01 0000 110. | Акциз на никотиновое сырьё, производимое на территории России. |
| 182 1 03 02520 01 0000 110. | Акциз на бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания, производимую на территории России. |
| 182 1 04 02220 01 0000 110. | Акциз на фармацевтическую субстанцию спирта этилового, ввозимую на территорию России. |
| 182 1 04 02230 01 0000 110. | Акциз на никотиновое сырьё, ввозимое на территорию России. |
| 182 1 04 02240 01 0000 110. | Акциз на бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания, ввозимую на территорию России. |
Скорректировали назначение кода по НДПИ. Сам КБК остался прежним — 182 1 07 01050 01 1000 110. Значение его теперь звучит так: налог на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов. Поправка уже утверждена приказом Минфина от 10.06.2024 № 85н.
