Конструктор пояснений
В проверочной программе инспекторов изменились алгоритмы контроля по всем пояснениям, которые вы им отправляете. Старые шаблоны могут не принять, хотя ранее у инспекторов не было к ним претензий.
Конструктор ниже сформирует для вас готовый текст пояснений в налоговую с учетом вашей конкретной ситуации. Если инспекция выставила несколько требований по зарплатным отчетам и в ответе необходимо рассмотреть все ситуации, сервис составит текст пояснений с учетом них. Вам останется только вписать конкретные данные по своей компании.
Выберите, по какому отчету получили требования и свою ситуацию. Сервис даст подсказки, что конкретно скрывается за запросом инспекторов, нужна ли уточненка и что писать в пояснениях, чтобы инспекторы их приняли. Все формулировки согласованы с ФНС и адаптированы под проверочные алгоритмы инспекторов.
Все вопросы и предложения по работе конструктора пояснений, пишите нам на адрес электронной почты generator@action-media.ru.
Если не нашли образец пояснений для своей ситуации, воспользуйтесь сервисом подготовки документов по вашему индивидуальному запросу. Запросить разработку документа можно двумя способами:
– написать «Онлайн-помощнику», кликнув на соответствующую кнопку в правом нижнем углу экрана;
– обратиться в экспертную поддержку, перейдя в «Онлайн-помощнике» во вкладку «Письменно». Как составить запрос, чтобы ускорить подготовку ответа, читайте здесь.
– написать «Онлайн-помощнику», кликнув на соответствующую кнопку в правом нижнем углу экрана;
– обратиться в экспертную поддержку, перейдя в «Онлайн-помощнике» во вкладку «Письменно». Как составить запрос, чтобы ускорить подготовку ответа, читайте здесь.
Сервис автоматически сформирует ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений или документов. Загрузите требование инспекции в сервис в формате PDF, и он сформирует подходящий вариант ответа. Скачайте шаблон и внесите в него данные по вашей компании, например, суммы выплат, и ответ готов.
Если возникли вопросы по сервису подбора ответов, пишите нам на адрес электронной почты generator@action-media.ru.
Комплект ответов на новые запросы
ИФНС в 2026 году начали требовать на камеральных проверках новые пояснения по всем налогам. Запросы поступают по повседневным операциям, и их получают даже те, кто применяет спецрежимы. Инспекторы в авторежиме отрабатывают возможные ошибки и признаки, что компания или ИП из-за роста налоговой нагрузки скрывает реальные доходы.
Тот факт, что вы получили требование, еще не означает, что в вашей отчетности ошибка. Большинство расхождений достаточно пояснить, чтобы у инспекторов не осталось подозрений в занижении налогов и взносов. В таблице ниже – комплект образцов пояснений на новые требования ИФНС.
| Когда могут запросить | Как ответить | Образец |
|---|---|---|
| Когда могут запросить | Как ответить | Образец |
| Зарплатные налоги — риск нелегальной занятости | ||
По банковской выписке зарплата больше, чем показали в РСВ | Поясните, что расхождение возникло из-за не облагаемых взносами выплат. Среди них могут быть выплаты, которые:
| |
На кассира из чека ККТ не заполнен раздел 3 РСВ | В пояснениях напишите, что компания вовремя не поменяла реквизиты чеков и отразила в чеках кассира, который уже не работает | |
Облагаемая база в разделе 3 РСВ на директора ниже МРОТ | Облагаемая база по страховым взносам в разделе 3 РСВ на директора может быть ниже МРОТ, если он не весь месяц осуществлял полномочия единоличного исполнительного органа. Например, участвовал в СВО. Отразите этот факт в пояснениях в ИФНС | |
| НДС — риск ошибок из-за изменений | ||
| Заявили в 2026 году вычет по счету-фактуре со ставкой 20 процентов | Налоговики могут потребовать пояснения, если вы отразили в книге покупок счет-фактуру со ставкой 20 процентов, а не 22 процента. Поясните, что ошибки нет. Например, если вы заявили вычет по товарам, которые продавец отгрузил в 2025 году. Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
| Заявили льготу по НДС в общепите | Налоговики могут потребовать обосновать, выполняются ли условия для ее применения. Например, соответствие средней зарплаты среднеотраслевой месячной зарплате по региону. В ответе обоснуйте правомерность применения льготы, подтвердите, что выполнили условия для ее применения | |
| Налог на прибыль — риск занижения налога | ||
В уточненке по налогу на прибыль дозаявили расходы или убрали излишне учтенные доходы за 2024 или 2023 год, когда действовала ставка налога 20 процентов | Поясните причину корректировки. Поскольку с 2025 года ставка налога равна 25 процентам, то исправить ошибку в текущем периоде нельзя, несмотря на то, что она привела к переплате налога (п. 1 ст. 54 НК) | |
В декларации по налогу на прибыль отразили переходные доходы и расходы после смены УСН на общую систему налогообложения | Поясните сумму переходных доходов и расходов. Это может понадобиться по требованию налоговиков, поскольку такие доходы и расходы являются нестандартными для налога на прибыль | |
| Налог на имущество — риск ошибок из-за новых ФСБУ и автоконтроля | ||
| Значительно снизилась остаточная стоимость основных средств в бухгалтерском балансе | В ответ на требование сообщите, что между данными бухгалтерского баланса и декларацией по налогу на имущество нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). В пояснениях укажите причины, по которым балансовая стоимость имущества снизилась. Одна из таких причин – списание движимых ОС в связи с непригодностью для дальнейшего использования. Сообщите, что такие объекты не являются объектом обложения налогом на имущество (п. 1 ст. 374 НК). Налоговая база по налогу на имущество не занижена. Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
| В налоговую базу по кадастровому имуществу не включили инвестиционную недвижимость | Поясните, что ошибок, противоречий и несоответствий между данными бухгалтерского баланса и налоговой базой по налогу на имущество нет (п. 3 ст. 88 НК). Сообщите инспекторам причины расхождений. Одна из таких причин – покупка инвестиционной недвижимости, регистрация права собственности на которую в Росреестре на отчетную дату не завершилась. Укажите в пояснениях, что в налоговую базу по налогу на имущество такой объект недвижимости не включают (п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 375 НК). Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
| В декларации по налогу на имущество не отразили стоимость недвижимых ОС (перевод в состав ДАП) | Поясните, что в декларации по налогу на имущество нет ошибок, противоречий и несоответствий данным бухгалтерского баланса (п. 3 ст. 88 НК). Сообщите инспекторам причины расхождений. Одна из таких причин – прекращение использования и перевод ОС в состав долгосрочных активов к продаже. Укажите в пояснениях, что в налоговую базу по налогу на имущество такие объекты не включают (письмо Минфина от 29.01.2020 № 03-05-05-01/5302). Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
| Спецрежимы — риск уклонения от уплаты налогов | ||
| ИП совмещает УСН и ПСН и ведет раздельный учет | В пояснениях приведите порядок распределения расходов, который применяете. При совмещении УСН и ПСН расходы, которые нельзя отнести к одному режиму налогообложения, распределяют пропорционально доходам от УСН и ПСН в общей сумме доходов | |
| Количество работников, указанных в патенте, больше, чем количество получателей дохода в 6-НДФЛ (РСВ) | Такое расхождение не является ошибкой. В заявлении на патент предприниматель указывает указывает планируемую численность работников. Фактическая численность может оказаться меньше. ИП не обязан заполнять все единицы в штатном расписании | |
| Пояснения не по конкретному отчету — риск дробления | ||
| Инспекция выявила признаки дробления | В ответе укажите, что ведете бизнес самостоятельно, в собственных интересах, несете расходы за свой счет, имеете собственных клиентов. Если у компаний общие учредители, поясните, что компании ведут разные виды деятельности по ОКВЭД | |
Изменения в камералках
Налоговые инспекторы вправе запросить пояснения, когда выявили при камеральной проверке ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, которые получают из других источников (п. 3 ст. 88 НК). Однако в 2026 году инспекторы анализируют не отдельные операции, а всю экосистему компаний и предпринимателей: товары, сотрудников, платежи, сайты и другие следы в Интернете. Причем и прав у инспекторов на камералках стало значительно больше.
На презентации ниже – тренды налогового контроля в 2026 году, которые специально для Системы Главбух обозначил Дмитрий Черепанов, заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС. Вы узнаете, в каких случаях к вашим отчетам у инспекторов возникнут вопросы, даже если все показатели в них идеальны, чем теперь опасны формальные отписки на требования и что еще изменится в ближайшей перспективе.
Оценивать, насколько требование законно, на практике часто бесперспективно. Судьи сходятся в том, что налоговики вправе сами определять, какие сведения им нужны для контроля (определение Верховного суда от 26.06.2023 № 305-ЭС23-9975).
По всем отчетам, кроме декларации по НДС, подать письменные пояснения в налоговую инспекцию вы вправе в произвольной форме – как на бумаге, так и в электронном виде (п. 3 ст. 88 НК, письмо Минфина от 22.07.2019 № 03-02-08/54231). По НДС – только по ТКС в электронной форме по установленному формату.
Подайте запрошенные инспекцией пояснения о причинах расхождений в отчетности, уменьшении налога в уточненном отчете и убытках в течение пяти рабочих дней после даты, когда получили требование (п. 2 и 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК). Возможности получить отсрочку, как по требованиям документов, нет (абз. 2 п. 3 ст. 93 НК). Сроки ответов на все виды требований налоговой инспекции – в справочнике. Определить срок для ответа на требование можно также с помощью онлайн-сервиса ниже.
Если в ответ на требование ИФНС не представите пояснения или отправите их с опозданием, налоговая инспекция вправе оштрафовать на сумму 5000 руб. При повторном нарушении штраф составит 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК).
Пояснения по НДС надо представлять в электронном виде. Если электронные пояснения к декларации по НДС направить вовремя, но с нарушением утвержденного ФНС формата, то инспекторы вправе оштрафовать как за их непредставление.
База образцов
В базе – более 100 образцов пояснений на требования ИФНС. В оглавлении слева выберите отчет, чтобы узнать, какие вопросы по нему рассылают инспекторы и как на них ответить.
Уведомление по ЕНП
Налоговая инспекция может запросить пояснения, если не получила уведомление или при камералке отчетности выявила расхождения с ранее поданными уведомлениями. После сдачи отчетности ошибки в уведомлении исправлять не нужно. Если нарушены КС, уведомление не примут. Ошибки нужно исправить, направив новое уведомление. Пояснения в этом случае не требуются. Также уведомление не примут, если его подать раньше допустимого срока.
Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснения |
|---|---|---|
Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснения |
| Не представили уведомление | Когда получили из ИФНС информационное письмо о необходимости сдать уведомление, поясните, почему этого не сделали. Представлять уведомление по ЕНП нужно, только когда есть начисленные суммы к уплате. Нулевые уведомления сдавать не требуется. | |
| Расхождения с отчетностью | Укажите в пояснениях причину расхождений. Если ошибка была допущена в уведомлении, достаточно сдать отчетность с корректными данными. При этом исправлять уведомление не требуется. В пояснениях подтвердите корректность показателей в отчетности. Если в отчетности ошибка, подайте уточненку. Чаще всего расхождения с уведомлением возникают в РСВ и 6-НДФЛ | |
| 1. Различие в уведомлении по ЕНП и РСВ. Ошибки могут быть связаны с техническими недочетами, неправильным исчислением суммы страховых взносов и другими причинами. Например, забыли включить в облагаемую базу какие-либо выплаты или ошиблись в необлагаемых выплатах | ||
| 2. Различие в уведомлении по ЕНП и 6-НДФЛ. Расхождения могут возникнуть, когда в уведомлении перепутали КБК или не выделили отдельно НДФЛ с районного коэффициента. Также может быть неверно посчитан облагаемый доход и, как следствие, ошибка в сумме НДФЛ |
Отказ представить пояснения по уведомлению
В НК прямо не сказано, что инспекторы вправе требовать пояснения при ошибке или нестыковках в уведомлении об исчисленных суммах по ЕНП. Но если ИФНС запросила пояснения, их безопаснее представить. Если ошибка есть, достаточно подать уточненное уведомление. Когда ошибки нет, поясните причины расхождений или непредставления уведомления.
Есть неопределенность, вправе ли инспекторы требовать пояснения в отношении уведомлений по ЕНП. Пояснения инспекторы вправе потребовать при камеральных проверках налоговых деклараций или расчетов, а также при выявлении несоответствий и противоречий в документах, представленных налогоплательщиком (п. 3 ст. 88 НК). Формально к другим документам относится и уведомление по ЕНП. Но из буквального толкования норм статьи 88 НК следует, что основа для камеральной проверки – это декларации и расчеты. Другие документы, которые проверяют в рамках камералки, носят вспомогательный характер и дополняют декларации и расчеты.
Уведомление не относится к налоговым декларациям и расчетам, поэтому, пока не внесут соответствующие изменения в статью 88 НК, уведомление нельзя рассматривать как предмет камеральной проверки (п. 9 ст. 58 НК). Но на практике инспекторы запрашивают пояснения по уведомлениям, в том числе и в связи с проверкой деклараций и расчетов, поэтому, чтобы избежать споров и штрафа, пояснения безопаснее представить.
Перссведения
Инспекторы вправе запросить пояснения по персонифицированным сведениям. При камеральных проверках данные в отчете с персонифицированными сведениями сверяют с РСВ (п. 3 ст. 88 НК).
Состав данных, которые включают в персонифицированные сведения и РСВ, аналогичен. Количество физлиц, суммы выплат в перссведениях и РСВ отражают по одинаковым правилам. Расхождений, которые требуют пояснений, быть не должно.
Если получили требование о расхождениях, сверьте в отчетах суммы выплат, персональные данные работников. Дальнейшие действия зависят от того, где ошиблись – в персонифицированных сведениях или в РСВ.
Если допустили ошибку в сумме в перссведениях, а в РСВ указали правильные данные, направьте в налоговую инспекцию пояснения. Подавать уточненные перссведения после сдачи РСВ нельзя (п. 1.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@). В пояснениях укажите, что ошиблись в заполнении персонифицированных сведений, правильные данные указаны в РСВ. Смотрите образец пояснений.
Если ошибку допустили в РСВ, сдайте уточненный расчет. Как уточнить РСВ – в рекомендации.
Зарплата и численность
Инспекторы сравнивают, чтобы зарплата сотрудников была не меньше МРОТ, региональной минимальной зарплаты и отраслевых минимумов. Если получили из ИФНС требование о представлении пояснений о причинах низкой зарплаты или снижения численности, подготовьте ответ. Готовые формулировки для шаблонов ответов можно взять из образцов ниже.
Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснения |
|---|---|---|
Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснения |
| Доходы сотрудников по сравнению с предыдущими периодами снизились | Зарплата сотрудников может стать меньше из-за снижения объема реализации. Поясните, что согласно положению о премировании премии сотрудникам начисляются исходя из размера выручки. В связи с невыполнением условий премирования премии сотрудникам в отчетном периоде не выплачивались и доход стал меньше. При этом в отчетном периоде сотрудникам выплачена зарплата выше МРОТ. Представьте в ИФНС для подтверждения:
| |
| Зарплата начислялась в отчетном периоде, но выручки не было | Укажите в пояснениях причину того, почему выручки не было. Например, когда организация ликвидируется. Добавьте, что в течение всего квартала отсутствовала деятельность. Из сотрудников остался только директор, которому начислялась заработная плата. Остальные уволены, движения по кассе и расчетному счету нет. Приложите к пояснениям:
| |
Зарплаты сотрудников ниже среднеотраслевых | Зарплата может быть ниже среднеотраслевого заработка. Поясните, что низкие зарплаты связаны с объективными причинами. Укажите, что в отчетном периоде сотрудникам выплачена зарплата, превышающая МРОТ. Дальнейшие пояснения и состав прилагаемых документов зависят от конкретного случая. Варианты и образцы смотрите ниже. | |
| Один из случаев зарплаты ниже среднеотраслевой – из-за снижения объемов реализации и невыполнения условий премирования премии сотрудникам не начислялись. Поясните в пояснениях, что основание для начисления согласно положению о премировании – премии сотрудникам начисляются исходя из размера выручки. В связи с невыполнением условий премирования премии сотрудникам в отчетном периоде не начислялись. Подтвердите пояснения следующими документами:
| ||
Второй частый случай – сотрудницы в отпуске по уходу за ребенком и не получают заработную плату, из-за чего не выполняется контрольное соотношение по среднеотраслевому уровню зарплаты. Напишите в пояснениях, что сотрудницы в декретном отпуске и получают пособие от СФР. Добавьте к пояснениям:
| ||
Расхождение может возникнуть и из-за разницы в окладах обслуживающего персонала и высококвалифицированных специалистов. Добавьте в пояснения данные о том, что отклонение от среднеотраслевого уровня зарплат связано с наличием вспомогательного персонала, зарплата которого ниже, чем у сотрудников, имеющих квалификацию в сфере основной деятельности компании. Приложите к пояснениям:
| ||
Зарплата сотрудников ниже МРОТ | Есть случаи, когда зарплата может быть ниже МРОТ. В пояснении укажите, что не нарушаете требования ТК и не платите зарплату ниже МРОТ без причины. В пояснении укажите объективные факторы снижения зарплаты сотрудника. Наиболее частыми причинами могут быть:
| |
Средняя зарплата сотрудника может быть ниже МРОТ, если он работает на условиях неполного рабочего времени (абз. 3 ст. 93 ТК). Поясните, по какой причине установлено неполное рабочее время, приведите расчет средней суммы выплат по каждому сотруднику. В качестве подтверждающих документов приложите:
| ||
| Зарплата будет ниже МРОТ, если сотрудник в отчетном периоде находился на больничном и не отработал норму рабочего времени (абз. 6 ст. 133 ТК). Поясните, что сотруднику установлен оклад за месяц выше МРОТ. Если бы сотрудник отработал норму рабочего времени, то средняя зарплата была бы выше МРОТ. Приложите к пояснениям копию табеля учета рабочего времени за отчетный период |
Видеоинструкция. Как обосновать налоговикам зарплату ниже МРОТ
НДФЛ и взносы
Инспекторы проверяют 6-НДФЛ и РСВ по контрольным соотношениям отдельно для каждой формы. Если соотношения не сойдутся, ИФНС потребует пояснить расхождения в отчетности. Проверьте расчеты, начисления и саму отчетность. Когда ошибки нет – подготовьте пояснения. Воспользуйтесь готовыми пояснениями по 6-НДФЛ и РСВ, а также смотрите образец ответа на требование ИФНС о расхождениях в этих отчетах.
6-НДФЛ
Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснения |
|---|---|---|
Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснения |
| Количество работников, указанных в патенте, больше, чем количество получателей дохода в 6-НДФЛ | Такое расхождение не является ошибкой. В заявлении на патент предприниматель указывает указывает планируемую численность работников. Фактическая численность может оказаться меньше. ИП не обязан заполнять все единицы в штатном расписании | |
| Не представили 6-НДФЛ | Вы вправе не представлять 6-НДФЛ, если не признаетесь налоговым агентом (п. 1 ст. 226, абз. 3 п. 2 ст. 230 НК). Поясните, что в отчетном периоде не начисляли и не выплачивали доходы физлицам | |
| Исчисленный налог в 6-НДФЛ больше удержанного | Такое расхождение допустимо. Поясните, с чем это связано. Например, физлицу выплатили доходы в натуральной форме, суточные, матвыгоду в одном квартале, а налог с них удержали в следующем. Чтобы подтвердить расхождение, к пояснениям можно приложить копии приказа о направлении в командировку, авансовых отчетов, приказа о выдаче подарка, решения о выплате дивидендов | |
| Удержанный налог больше исчисленного | Удержанный НДФЛ может быть больше исчисленного, если доход возникает в одном году, а налог с него удержали в следующем. Например, если физлицо получало доходы в натуральной форме, суточные, матвыгоду. Чтобы подтвердить расхождение, приложите документы, на основании которых возник доход: копии приказа о направлении в командировку, авансовых отчетов, приказа о выдаче подарка, решения о выплате дивидендов | |
Зарплаты в 6-НДФЛ ниже среднеотраслевых | Зарплата может быть ниже среднеотраслевого заработка. Поясните, что низкие зарплаты связаны с объективными причинами. В частности, в связи со снижением объемов реализации и невыполнением условий премирования премии сотрудникам не начислялись. При этом укажите, что в отчетном периоде сотрудникам выплачена зарплата, превышающая МРОТ. Больше пояснений по численности и зарплате ниже отраслевой и МРОТ – в отдельном разделе. Чтобы подтвердить зарплату ниже среднеотраслевой, к пояснениям можно приложить копии трудовых договоров, положения о премировании, мотивированного отказа от присоединения к отраслевому соглашению | |
| Представили уточненный 6-НДФЛ, в котором уменьшили сумму налога | Налог может быть удержан в излишней сумме, например, из-за ошибки в начисленных доходах. Если ошибку обнаружили после сдачи 6-НДФЛ, нужно подать уточненку. Поясните причины ошибки в первоначальном расчете и приложите документы, подтверждающие правильные суммы. | |
| Выплатили дивиденды в размере 70 и более процентов по отношению к заработной плате | Российским законодательством не установлено ограничений по соотношению размера дивидендов и зарплаты. Поясните, что такое соотношение возникло по объективным причинам. Например, дивиденды выплатили по итогам нескольких периодов. Фонд заработной платы может быть небольшим, если сотрудники работают неполный день. | |
| Разница между начисленными доходами и НДФЛ в расчете 6-НДФЛ не соответствует данным по банковским счетам организации | Сопоставлять доход из расчета 6-НДФЛ со строкой 4122 отчета о движении денежных средств инспекторы не должны. Это подтвердили специалисты ФНС и УФНС на местах. Таких контрольных соотношений нет. Но если инспекторы все-таки затребовали пояснения, представьте их. Причиной расхождения может быть выплата зарплаты из наличной выручки. Чтобы подтвердить причину расхождения, к пояснениям можно приложить копию платежной ведомости по зарплате |
РСВ
Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснения |
|---|---|---|
Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснения |
| Количество работников, указанных в патенте, больше, чем застрахованных лиц в РСВ | Такое расхождение не является ошибкой. В заявлении на патент предприниматель указывает указывает планируемую численность работников. Фактическая численность может оказаться меньше. ИП не обязан заполнять все единицы в штатном расписании | |
| Сотрудник сменил фамилию, и она не совпадает с данными ИФНС в СНИЛС | Поясните, что сотрудник в отчетном периоде сменил фамилию. А страхователь представил новые данные паспорта в СФР и уже успешно сдал персонифицированные сведения по сотруднику с новым СНИЛС. Попросите ИФНС внести изменения в свою базу данных. Для документального подтверждения смены фамилии представьте с пояснениями:
| |
| В РСВ указаны необлагаемые выплаты сотрудникам | Поясните, что в число необлагаемых выплат вошли больничные за первые три дня, суточные в пределах норм, компенсации и другие подобные выплаты по статье 422 НК. Сведения о необлагаемых выплатах по страховым взносам можно разбить на категории – пособия по болезни, материальная помощь и другие. В каждом разделе укажите общую сумму выплат. Указывать, кому именно были выплаты, не обязательно. Чтобы документально подтвердить необлагаемые выплаты, к пояснению приложите копии документов, которые дают на это право. Например, чтобы подтвердить пособие по болезни, укажите номер больничного листка сотрудника | |
Резко снизилось количество сотрудников | Укажите в пояснениях причину резкого снижения количества сотрудников. Например, организация закрыла обособленное подразделение. Для того чтобы подтвердить законность снижения, представьте в ИФНС копии приказов об увольнении сотрудников обособленного подразделения | |
Поясните, что расхождение возникло из-за не облагаемых взносами выплат. Среди них могут быть выплаты, которые:
| ||
В пояснениях напишите, что компания вовремя не поменяла реквизиты чеков и отразила в чеках кассира, который уже не работает | ||
| Облагаемая база в разделе 3 РСВ на директора ниже МРОТ | Облагаемая база по страховым взносам в разделе 3 РСВ на директора может быть ниже МРОТ, если он не весь месяц осуществлял полномочия единоличного исполнительного органа. Например, участвовал в СВО. Отразите этот факт в пояснениях в ИФНС |
Расхождения между 6-НДФЛ и РСВ
Расчет 6-НДФЛ с РСВ сверять не должны. Контрольных соотношений между этими отчетами нет. Требовать пояснения по расхождениям налогооблагаемых баз по НДФЛ и страховым взносам не допускается (письмо ФНС от 15.04.2024 № БС-4-11/4421@). Если все-таки получили запрос на представление пояснений, не игнорируйте его, направьте пояснения. В них укажите причину расхождений – правила определения даты получения доходов для целей НДФЛ и страховых взносов различаются, а это прямо влияет на формирование налогооблагаемой базы.
По самозанятым
В ответе на требование налоговой инспекции нужно пояснить причину работы с самозанятыми. Укажите, почему для выполнения работ или оказания услуг привлекли именно внештатного специалиста, а не заключили трудовой договор. В пояснениях важно устранить подозрения налоговиков в подмене трудовых отношений гражданско-правовыми. Напишите в пояснениях, что с каждым из исполнителей заключили договор на выполнение конкретной работы или оказание услуги, она имеет конечный результат.
Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснения |
|---|---|---|
Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснения |
| Привлечение к работе самозанятых | В пояснениях важно указать, что по факту выполнения заказчик и исполнитель подписывали акт сдачи-приемки, и описать порядок выполнения работ. Обозначьте, что заказчик не руководит самозанятыми, не контролирует процесс их работы. Укажите в пояснениях, что самозанятые не выполняют работы и не оказывают услуги для заказчика на постоянной основе и указанные лица:
|
Дополнительно приведите в пояснениях порядок расчетов. Напишите, что работы или услуги самозанятых оплачивали по каждому договору после их выполнения на основании акта сдачи-приемки. Сумма вознаграждения не установлена за день работы, а зависит от объема выполненных работ или оказанных услуг. Такие пояснения помогут избежать переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые и обезопасить заказчика от доначислений НДФЛ и страховых взносов (письмо ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@). Ниже – образец пояснений и видеоинструкция, что еще важно учесть в пояснениях по работе с самозанятыми.
Видеоинструкция. Как составить пояснения по самозанятым в налоговую инспекцию
НДС
Особенность пояснений по НДС в том, что ответить на требование нужно в электронном виде (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК). Электронные пояснения к декларации по НДС составьте в специальном формате. С 12 мая 2026 года применяйте новый формат из письма ФНС от 30.04.2026 № ЕА-36-15/3541@. Как пояснить разрывы в декларации по НДС и подать электронные пояснения – в рекомендации. Готовые формулировки для шаблонов ответов в электронном виде можно взять из образцов ниже.
Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснения |
|---|---|---|
Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснения |
Нарушение контрольных соотношений из письма ФНС от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@ | ||
| Нарушили КС 1.27 из-за допустимых округлений | В ответ на требование сообщите, что в декларации нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Суммы налога в разделах 3 и 9 декларации по НДС указаны верно. Поясните, что расхождение в суммах НДС возникло из-за допустимых округлений: в разделе 9 надо указывать суммы в рублях и копейках, а в разделе 3 декларации – в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК, п. 15 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@). К пояснениям приложите выписку из книги продаж с итоговой суммой исчисленного НДС | |
| Нарушили КС 1.51 – указали неверный код вида операции вместо «1011703» | В пояснениях подтвердите, что при заполнении строки 070 раздела 2 декларации по НДС отразили неверный код вида операции. Приведите верный код – «1011703» | |
Ошибки со специальными кодами 1–9 | ||
Покупатель заявил вычет НДС по счету-фактуре, по которому продавец не исчислил НДС (ошибка с кодом «1») | Поясните инспекторам, что в разделе 8 декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий с разделом 9 декларации, которую подал продавец (п. 3 ст. 88 НК). Все условия для вычета НДС выполнены: товары предназначены для операций, которые облагаются НДС, приняты на учет, есть правильно оформленный счет-фактура и первичные документы, сделку исполнил сам контрагент (ст. 54.1, п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК). Получите письменное подтверждение от продавца, что он ошибочно не включил счет-фактуру в книгу продаж и декларацию по НДС и подал уточненную декларацию за соответствующий квартал. Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
Продавец неправильно указал номер счета-фактуры на аванс (ошибка с кодом «2») | Сообщите инспекторам, что сумму НДС по итогам квартала рассчитали правильно, но в разделе 8 декларации по НДС допустили техническую ошибку в номере счета-фактуры на аванс (п. 51 и 52.3 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@). Укажите в пояснениях правильный номер счета-фактуры. Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
Посредник неправильно указал дату счета-фактуры продавца (ошибка с кодом «3») | Напишите в пояснениях, что в строке 040 раздела 11 декларации по НДС верно отразили дату счета-фактуры продавца, но в строке 140 раздела 10 декларации по НДС – техническая ошибка в дате счета-фактуры (п. 59, 60.3, 61 и 62.3 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@). Сообщите инспекторам правильную дату счета-фактуры. Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
Покупатель указал неверный номер счета-фактуры продавца (ошибка с кодом «4[3]») | Известите инспекторов, что сумму НДС по итогам квартала рассчитали правильно, но в строке 020 раздела 8 декларации по НДС допустили техническую ошибку в номере счета-фактуры продавца (п. 51 и 52.3 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@). Напишите в пояснениях правильный номер счета-фактуры. Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
Покупатель указал неверную стоимость покупок из счета-фактуры продавца (ошибка с кодом «4[19]») | Поясните, что сумму НДС по итогам квартала рассчитали правильно, но в строке 170 раздела 8 декларации по НДС допустили техническую ошибку в стоимости покупок из счета-фактуры (п. 51 и 52.3 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@). Сообщите инспекторам правильную стоимость покупки из счета-фактуры продавца с НДС. Дополнительно приложите к пояснениям копии:
| |
Покупатель указал сумму входного НДС, которая не совпадает со стоимостью покупок (ошибка с кодом «4[20]») | Сообщите инспекторам, что в строке 180 раздела 8 декларации сумму НДС из счета-фактуры продавца указали правильно, но допустили техническую ошибку в строке 170 раздела 8 декларации по НДС (п. 51 и 52.3 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@). Напишите в пояснениях правильную стоимость покупки из счета-фактуры продавца с НДС. Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
| Посредник неправильно указал разницу в сумме НДС при регистрации корректировочного счета-фактуры (ошибка с кодом «4[20, 21]») | Поясните инспекторам, что в строках 200 и 210 раздела 10 декларации по НДС неправильно указали суммы, на которые одновременно уменьшается и увеличивается НДС по корректировочному счету-фактуре (п. 60.3 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@). Напишите в пояснениях правильную сумму разницы НДС в сторону увеличения и уменьшения. Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
| Продавец неправильно указал стоимость проданных товаров (ошибка с кодом «4[27]») | Сообщите инспекторам, что в разделе 9 декларации по НДС указали сведения из счета-фактуры на экспорт, но допустили техническую ошибку в продажной стоимости товаров по строке 190 раздела 9 декларации (п. 56.3 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@). Напишите в пояснениях правильную стоимость экспортированных товаров из счета-фактуры. Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
| Продавец неправильно указал сумму НДС (ошибка с кодом «4[28]») | Поясните инспекторам, что сумму налога в разделе 9 декларации по НДС отразили правильно, но допустили техническую ошибку в стоимости проданных товаров без НДС по строке 170 раздела 9 (п. 56.3 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@). Укажите в пояснениях правильную стоимость проданных товаров без учета НДС из счета-фактуры. Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
Продавец не включил в декларацию по НДС счет-фактуру на отгрузку (ошибка с кодом «5») | Поясните, что в разделе 9 уточненной декларации по НДС отразили счет-фактуру, который ошибочно не оформили при отгрузке. Оформить счет-фактуру задним числом нельзя, поэтому документ оформили в периоде обнаружения ошибки (п. 55 и 56.3 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@). Реквизиты «забытого» счета-фактуры в пояснениях сообщите инспекторам. Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
Продавец заявил вычет НДС по счету-фактуре на аванс за пределами трех лет (ошибка с кодом «6») | Поясните, что в разделе 8 декларации по НДС правомерно заявили вычет НДС с полученного аванса (п. 51 и 52.3 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@). Такой вычет можно принять, даже если отгрузка в счет аванса состоялась за пределами трех лет (письмо Минфина от 07.05.2018 № 03-07-11/30585). Реквизиты счета-фактуры на аванс, по которому заявляете вычет НДС, сообщите инспекторам. Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
Покупатель заявил вычет НДС по счету-фактуре, дата которого раньше даты регистрации продавца (ошибка с кодом «7») | Сообщите инспекторам, что в разделе 8 декларации по НДС правомерно заявили вычет, но допустили техническую ошибку в дате счета-фактуры продавца (п. 51 и 52.3 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@). Укажите в пояснениях верный номер счета-фактуры. Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
Продавец неверно указал код вида операции (ошибка с кодом «8») | Известите инспекторов, что в разделе 9 декларации по НДС допустили техническую ошибку в коде вида операции (приказ ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@). В пояснениях укажите правильный код вида операции. Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
Продавец неверно уточнил обязательства по НДС (ошибка с кодом «9») | Поясните, что в разделе 9 декларации по НДС аннулировали счет-фактуру по отгрузке, которой не было, но ошиблись в сумме НДС (п. 55 и 56.3 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@). Сообщите инспекторам дату подачи уточненной декларации. Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
Вычеты НДС | ||
Покупатель заявил большой вычет по НДС | Сообщите инспекторам, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Покупки приняты на учет, используются в облагаемых НДС операциях, счета-фактуры оформлены правильно (ст. 169, 171 и 172 НК). В пояснениях укажите причины больших вычетов НДС, например, приобретение основных средств, закупку сырья и т. п. Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
| В декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению из бюджета | В ответ на требование сообщите, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Укажите причины, по которым сформировалась сумма НДС к возмещению из бюджета. Например, в связи с покупкой большой партии товаров, которые планируете реализовать в следующих кварталах. Чтобы убедить инспекторов, дополнительно приложите к пояснениям:
| |
| Покупатель заявил вычет НДС с выданного аванса | Поясните, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Вычет НДС с аванса восстановлен в квартале, в котором продавец произвел отгрузку (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК). Напишите в пояснениях, что условия для применения вычета НДС с выданного аванса соблюдены: есть правильно оформленный авансовый счет-фактура от продавца с выделенной суммой НДС, договор с условием о перечислении аванса, а также платежка на перечисление аванса (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК). К пояснениям дополнительно приложите:
| |
| Продавец заявил вычет НДС при возврате товара покупателем | Ответьте инспекторам, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Напишите в пояснениях, что налоговую базу по НДС при возврате товара за квартал отгрузки продавец не корректирует. Вычет НДС по корректировочному счету-фактуре заявили в квартале, в котором соблюдены необходимые условия (п. 13 ст. 171, п. 4 и 10 ст. 172 НК). Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
Покупатель заявил вычет по неоплаченным покупкам | Сообщите инспекторам, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Укажите причины, по которым заявили вычет по неоплаченным покупкам. Например, в связи с отсрочкой платежа по условиям договора поставки. Напишите в пояснениях, что все условия для вычетов НДС по покупке у данного контрагента выполнены. Сделка реальна, имущество принято к учету, используется в облагаемых НДС операциях, счет-фактура оформлен правильно (ст. 54.1, 169, 171 и 172 НК). Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
Выручка | ||
| Выручка в декларации по НДС не совпадает с данными декларации по прибыли (субсидия на возмещение недополученных доходов) | Сообщите инспекторам, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий с данными декларации по прибыли (п. 3 ст. 88 НК). Укажите причины расхождения. Например, получена субсидия в качестве возмещения недополученной выручки от реализации услуг по регулируемым государством ценам. В декларации по прибыли сумму субсидии включили в выручку от реализации услуг, а в декларации по НДС не отразили (п. 5 ст. 154, ст. 249 НК, письмо Минфина от 24.06.2022 № 03-03-06/1/60329). Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
| Выручка в декларации по НДС не совпадает с данными декларации по прибыли (субсидия на возмещение расходов) | Сообщите инспекторам, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий с данными декларации по прибыли (п. 3 ст. 88 НК). Укажите причины расхождения. Например, получена субсидия на возмещение стоимости ранее приобретенных товаров (работ, услуг). В декларации по прибыли сумму субсидии включили во внереализационные доходы, а в декларации по НДС не отразили (п. 1 ст. 146, подп. 2 п. 1 ст. 162, ст. 250 НК, письма Минфина от 13.04.2021 № 03-03-06/1/27516, от 18.02.2025 № 03-07-11/14858). Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
Выручка в декларации по НДС не совпадает с данными бухучета (не облагаемые НДС операции) | Поясните, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий с данными бухучета (п. 3 ст. 88 НК). Расхождение в выручке вызвано тем, что ведете не облагаемые НДС операции. Такие операции указаны в разделе 7 декларации по НДС (п. 49–50.6 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@). Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
| Выручка в декларации по НДС не совпадает с данными бухучета (экспорт) | Сообщите инспекторам, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий с данными бухучета (п. 3 ст. 88 НК). Расхождение в выручке вызвано тем, что ведете экспортные операции, облагаемые НДС по нулевой ставке. Такие операции указаны в разделе 4 декларации по НДС (п. 43–44.8 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@). Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
| Выручка в декларации по НДС не совпадает с данными декларации по прибыли (внереализационный доход, не облагаемый НДС) | Сообщите инспекторам, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий с данными декларации по прибыли (п. 3 ст. 88 НК). Расхождение – это внереализационный доход, который включили в декларацию по прибыли, но не включили в декларацию по НДС. Например, это проценты по займу, которые не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149, п. 6 ст. 250 НК). Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
| Выручка в декларации по НДС не совпадает с данными декларации по прибыли (продажа металлолома) | В ответе укажите, что в декларациях по НДС и налогу на прибыль нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Расхождение в выручке – это доход от реализации лома цветных металлов, который отражен в декларации по налогу на прибыль (п. 1 ст. 249 НК). Сообщите инспекторам, что доходы от продажи вторичного сырья в декларацию по НДС продавец не включает. Исчислить и отразить налог в декларации по НДС обязан покупатель, который признается налоговым агентом (п. 8 ст. 161 НК, письма ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@, от 16.01.2018 № СД-4-3/480@). Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
| Выручка в декларации по НДС не совпадает с данными декларации по прибыли (возврат товара) | Поясните, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий с данными декларации по прибыли (п. 3 ст. 88 НК). Расхождения в выручке связаны со специальным порядком учета возврата товара по НДС. Налоговую базу по НДС при возврате товара за квартал отгрузки продавец не корректирует. Напишите в пояснениях, что вычет НДС по корректировочному счету-фактуре заявите в декларации по НДС в следующих кварталах, но не позднее одного года с даты возврата (п. 13 ст. 171, п. 4 и 10 ст. 172 НК). Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
| Выручка в декларации по НДС не совпадает с поступлениями от контрагентов на расчетный счет | Сообщите инспекторам, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий с суммами поступлений от контрагентов на расчетный счет (п. 3 ст. 88 НК). Укажите причины, по которым возникли расхождения. Например, на счет поступили суммы:
Дополнительно приложите к пояснениям договоры и другие документы, которые подтвердят причины расхождений | |
| В декларации по НДС не отражена выручка от реализации списанного основного средства | В ответе укажите, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Выручку от реализации ОС не отразили, поскольку объект не реализовали, а списали и утилизировали в связи с физическим износом (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК). ТМЦ со списанного объекта оприходовали на склад. Чтобы убедить инспекторов, дополнительно приложите к пояснениям первичку, которая подтверждает:
| |
Другие случаи | ||
| Применили льготу по услугам общепита | В пояснении обоснуйте правомерность применения льготы, подтвердите, что выполнили условия для ее применения | |
| Реализация товаров по ставке 10 процентов | Поясните, что ошибок и противоречий в декларации нет (п. 3 ст. 88 НК). У организации есть документы, которые подтверждают правомерность применения ставки НДС 10 процентов. Дополнительно можете сообщить, что оснований для истребования документов, подтверждающих правомерность применения пониженной ставки, у инспекции нет | |
Восстановленный НДС за последний квартал перед годом перехода на УСН не соотносится со стоимостью основных средств и запасов | Ответьте, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Восстановленный НДС может не соотноситься со стоимостью основных средств и запасов, которая указана в бухгалтерском балансе на конец года (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК). Сообщите инспекторам причины расхождений. Например, такой причиной могут быть покупки у продавцов на УСН, которые счета-фактуры с выделенной суммой НДС не выставляют (п. 2 ст. 346.11 НК). По таким покупкам вычет НДС не принимают, поэтому восстанавливать налог не надо (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК). Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
| В декларации по НДС отражены освобожденные от НДС операции (выдача займа) | Отметьте в пояснениях, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Обратите внимание инспекторов на то, что денежные займы и проценты по ним не облагаются НДС на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 НК, но такие операции не являются налоговой льготой (п. 6 ст. 88 НК, письмо Минфина от 11.02.2019 № 03-07-07/8029). Требовать документы, подтверждающие применение освобождения от НДС займа, инспекторы не вправе (п. 14 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33). Также укажите, что отразили операцию в разделе 7 декларации по НДС (п. 49–51.6 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@). Дополнительно приложите к ответу:
| |
| Суммы налога в декларации по НДС расходятся из-за округления | Поясните, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Расхождение возникло из-за допустимых округлений: в разделах 8 и 9 надо указывать сумму налога в рублях и копейках, а в разделе 3 декларации – в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК, п. 15 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@). К ответу приложите выписки:
| |
Налоговая нагрузка по НДС ниже среднеотраслевой | Ответьте, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Налоговая нагрузка по НДС может быть ниже среднеотраслевой по ряду объективных причин. Например, рост закупочных цен, снижение объемов реализации или изменение ассортимента продукции. Укажите в пояснениях эти причины. Дополнительно сообщите, что принимаете меры, в результате которых уровень налоговой нагрузки по НДС в будущем должен восстановиться. Например, отказываетесь от импортного сырья, ищете поставщиков с более низкими ценами на сырье, меняете ассортимент продукции. К пояснениям приложите копии:
| |
В декларации по НДС отсутствует реализация за квартал | В ответ на требование сообщите, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Отсутствие продаж возможно по ряду объективных причин, например, в связи со стихийным бедствием либо иным чрезвычайным происшествием. Укажите в пояснениях эти причины. Дополнительно известите инспекторов, когда планируете подать декларацию по НДС с начислениями. К пояснениям приложите:
| |
Подана нулевая декларация по НДС за квартал | Поясните, что в декларации нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). В пояснениях укажите причины, по которым подали нулевую декларацию. Например, такой причиной может быть отсутствие деятельности в отчетном квартале. Дополнительно напишите, что в случае отсутствия деятельности налогоплательщики обязаны подать декларацию по НДС с нулевыми показателями либо упрощенную декларацию (п. 2 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК, письмо Минфина от 28.06.2018 № 03-11-11/44580) | |
| Продавец отразил в декларации НДС по неоплаченным отгрузкам | Сообщите инспекторам, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Базу по НДС определяют в момент отгрузки, не дожидаясь оплаты (п. 1 ст. 167 НК). Дополнительно рекомендуем привести данные о договоренностях с контрагентом об оплате, чтобы подтвердить, что сделка реальна | |
| Покупатель заявил вычет НДС по счету-фактуре 2026 года со ставкой 20 процентов | В ответ на требование сообщите, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). В счете-фактуре 2026 года по товарам, отгруженным в 2025 году, поставщик правомерно указал НДС по ставке 20 процентов (ст. 164, 167 НК). Вычет входного НДС заявили в квартале, в котором соблюдены все обязательные условия: товары оприходованы, предназначены для облагаемой НДС деятельности и есть правильно оформленный счет-фактура (ст. 169, 171 и 172 НК). Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
Налог на прибыль
Пояснения по налогу на прибыль составьте в произвольной форме. Как правило, инспекторы сравнивают данные декларации по налогу на прибыль с декларацией по НДС, бухгалтерской отчетностью, выписками по расчетным счетам и другими документами. Данные часто несопоставимы, и это обоснованно. Но безопаснее ответить на требование, чтобы избежать штрафа. Ниже – образцы с готовыми формулировками для ответов.
| Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснения |
|---|---|---|
| Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснения |
| Показатели декларации отличаются от другой отчетности | ||
Данные декларации по налогу на прибыль отличаются от данных бухгалтерской отчетности | Укажите в пояснениях нормы, из-за которых ваш бухучет отличается от налогового учета. Причин различий может быть много. Перечислим самые частые из них. 1. Различия в доходах за счет сумм, не облагаемых налогом на прибыль (ст. 251 НК). Например, за счет безвозмездной помощи от единственного учредителя (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК). Чтобы документально подтвердить причины расхождений, к пояснениям можно приложить копии учетной политики для целей налогообложения, соглашения о предоставлении финансовой помощи учредителем | |
2. Различия в расходах за счет отражения амортизационной премии, аналога которого нет в бухучете (п. 9 ст. 258 НК). Чтобы документально подтвердить причины расхождений, к пояснениям можно приложить копию учетной политики для целей налогообложения, налоговый регистр расчета амортизации основных средств | ||
3. Снижение запасов без роста выручки за счет их передачи на благотворительность, расходы по которой не учитываются для целей налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК). Чтобы документально подтвердить причины расхождений, к пояснениям можно приложить копии договора пожертвования, акта приема-передачи товаров на благотворительные цели | ||
| 4. Отличия в сумме курсовых разниц, признанных в налоговом и бухгалтерском учете. Расхождения объясняются тем, что в 2023–2027 годах для целей налога на прибыль не учитываются курсовые разницы, возникшие в результате переоценки непогашенных требований/обязательств. В бухучете такие разницы признаются на конец года | ||
Выручка в декларациях по НДС и по налогу на прибыль отличается | Поясните, что выручка по НДС может отличаться от общей суммы доходов по налогу на прибыль за счет:
| |
| ||
Доходы в декларации по налогу на прибыль отличаются от поступлений на расчетный счет | В пояснениях напишите, что доходы в декларации могут быть меньше поступлений на расчетный счет за счет сумм, не облагаемых налогом на прибыль (ст. 251 НК). Например, за счет безвозмездной помощи от единственного учредителя (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК) | |
Дебиторская задолженность в балансе растет быстрее, чем выручка в декларации | Укажите в пояснениях, что в составе дебиторки отражается не только задолженность покупателей за отгруженные товары, но и иные суммы. Например, авансы, выданные поставщикам, или подотчетные суммы | |
| Расхождения с другими источниками | ||
| Низкая стоимость проданного имущества | Инспекторы запросят пояснения при камеральной проверке декларации по налогу на прибыль, если, по их данным, организация продала имущество по цене ниже рыночной. В ответе укажите, что базу по прибыли определили верно. Стоимость имущества подтвердите отчетом независимого оценщика | |
| Выручка по ККТ превышает доходы в декларации по налогу на прибыль | Инспекторы требуют уточненку, если доходы по налогу на прибыль меньше выручки по ККТ за тот же период. Но расхождение возможно, если по кассе по ошибке провели лишние операции. В пояснениях укажите, что ошибку исправили чеком коррекции | |
| Прямые и косвенные расходы | ||
Прямые расходы больше выручки от реализации | Прямые расходы могут превысить выручку, если компания продавала готовую продукцию по сниженным ценам. Укажите в пояснениях причину, например, из-за снижения спроса или устаревания самой продукции | |
| Высокая доля косвенных расходов | Укажите в пояснениях экономическую причину высокой доли косвенных расходов. Например, она может быть связана с продвижением новой продукции, ростом расходов на рекламу или аренду новой торговой точки | |
| Амортизация | ||
В декларации по налогу на прибыль амортизация указана, а декларация по налогу на имущество не сдана | Поясните, что есть объекты, амортизация по которым начисляется, а объектами обложения налогом на имущество они не являются. Такие объекты перечислены в пункте 4 статьи 374 НК | |
В декларации по налогу на прибыль отразили амортизационную премию, а стоимость имущества в балансе не увеличилась | Поясните, что стоимость новых объектов, по которым применили премию, компенсировалась выбытием других основных средств, например, в связи с продажей. Поэтому в целом общая стоимость ОС не увеличилась | |
Другие показатели декларации | ||
В уточненке дозаявили расходы или убрали излишне учтенные доходы за 2024 или 2023 год, когда действовала ставка налога 20 процентов | Поясните причину корректировки. Поскольку с 2025 года ставка налога равна 25 процентам, то исправить ошибку в текущем периоде нельзя, несмотря на то, что она привела к переплате налога (п. 1 ст. 54 НК) | |
Отразили переходные доходы и расходы после смены УСН на общую систему налогообложения | Поясните сумму переходных доходов и расходов. Это может понадобиться по требованию налоговиков, поскольку такие доходы и расходы являются нестандартными для налога на прибыль | |
| В уточненке снизили сумму авансовых платежей | Поясните экономическую причину корректировки авансов. Например, снижение суммы авансовых платежей возможно из-за закрытия обособленного подразделения в регионе | |
| Высокая сумма расходов | Несмотря на то что налогоплательщик не обязан соблюдать структуру доходов и расходов, поясните причины роста расходов. Причины могут быть разными. 1. Признание процентов по новому займу. Чтобы документально подтвердить повышенные расходы, к пояснениям можно приложить копии договора займа, расчета сумм начисленных процентов по договору займа | |
2. Открытие новой торговой точки. Чтобы документально подтвердить повышенные расходы, к пояснениям можно приложить копии договоров на ремонт торговой точки и закупки материалов для ремонта, первичных документов | ||
3. Превышение расходов на содержание объекта, сданного в аренду, над суммой арендной платы. Чтобы документально подтвердить повышенные расходы, к пояснениям можно приложить копии договора на аренду, первичных документов на содержание объекта, платежных документов | ||
| Отражены расходы на ПО с повышающим коэффициентом 2 | Компании вправе признавать расходы на программное обеспечение, которое входит в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, с коэффициентом 2 (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК). Например, к такому ПО относится БСС «Система Главбух», номер регистрации в реестре – 3934, дата включения в реестр – 05.09.2017. Свидетельство о госрегистрации базы данных от 09.07.2010 № 2010620378 | |
| Отсутствуют внереализационные доходы | Организация не обязана получать внереализационные доходы, но у подавляющего большинства они есть. Налоговая инспекция требует пояснений, чтобы убедиться, не ошиблась ли компания. В ответе поясните, что ошибки нет и внереализационных доходов действительно не было | |
| Отражены сделки с взаимозависимым лицом | Поясните, что условия сделки с взаимозависимым лицом соответствуют рыночным. Чтобы документально подтвердить рыночные цены, к пояснениям можно приложить копии договоров поставки товаров и товарных накладных, отчета маркетолога о средних ценах на товар | |
| Отражена продажа основного средства | Поясните, что имущество продано по рыночной стоимости и уточнение доходов не требуется. Оценка стоимости произведена независимым оценщиком | |
| Отражены ошибки, относящиеся к прошлым налоговым периодам | Обычно налоговые ошибки правят в периоде их совершения, поэтому инспекция может уточнить, правильно ли вы отразили исправления. В ответе поясните, что в текущей декларации отразили ошибки прошлых лет, поскольку факт признания ошибки относится к текущему периоду. Например, организация показала в доходах штраф, который должен заплатить контрагент. Однако контрагент штраф не признал и доказал это именно в текущем периоде, поэтому доходы были скорректированы. Такие корректировки возможны, если применяемая ставка налога не повышалась (п. 1 ст. 54 НК) | |
Убыток и налоговая нагрузка
Если получили из ИФНС требование пояснить причины убытков и снижения налоговой нагрузки, объясните снижение показателей. Из-за последствий санкций у многих снизилась выручка и возникли убытки. Ниже – формулировки для ответов.
Невысокая налоговая нагрузка – как маркер, который может сигнализировать о том, что вы используете схемы уклонения от налогов. Важно пояснить объективные причины отклонения от средней нагрузки по отрасли. Например, что увеличилась стоимость сырья или вы ведете ремонт основных средств, закупили дорогостоящие активы или большую партию товаров и т. п.
Также стоит проверить, чтобы в ЕГРЮЛ или ЕГРИП был верный код ОКВЭД, который вы фактически ведете. Иначе сравнение нагрузки будет не с той отраслью. Если указали не тот код, то это необходимо пояснить, а также внести изменения в реестр, чтобы уточнить код.
| Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснения |
|---|---|---|
| Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснения |
| В декларации по налогу на прибыль отражены убытки | Причин убытков может быть много. Поясните их в ответе инспекции. Например:
| |
| ||
| Снизилась нагрузка по налогу на прибыль | Даже если нет убытков, инспекция может заинтересоваться причинами роста расходов:
| |
| ||
Налоговая нагрузка по НДС ниже среднеотраслевой | Поясните экономические причины снижения нагрузки по НДС. Рост суммы вычетов можно объяснить ростом закупочных цен и увеличением расходов. Уменьшение суммы НДС к начислению объясняют снижением объемов реализации и изменением ассортимента | |
| Отражены убытки в декларации по УСН | Причины убытков на УСН могут быть точно такие же, как и по налогу на прибыль. Например, открытие новой торговой точки и рост подготовительных расходов в связи с этим | |
| Налог на УСН рассчитан по пониженной ставке | В пояснениях укажите, на основании какого регионального закона вы применяли пониженную ставку. А также приведите расчет, что выполнили условия по доходам и/или численности, если такие есть | |
Организация начисляет зарплату при отсутствии выручки | В ответе инспекции поясните, почему сложилась такая ситуация. Например, у организации отсутствует деятельность, а в штате числится один директор |
УСН и ЕСХН
Инспекторы могут запросить пояснения по отчетности на спецрежиме. Чаще всего ИФНС сверяют показатели декларации по УСН или ЕСХН с бухгалтерской отчетностью и выписками по расчетному счету. При расхождениях будьте готовы их пояснить. Готовые формулировки для ответов можно взять из образцов ниже.
| Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснения |
|---|---|---|
| Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснения |
| ИП совмещает УСН и ПСН и ведет раздельный учет | В пояснениях приведите порядок распределения расходов, который применяете. При совмещении УСН и ПСН расходы, которые нельзя отнести к одному режиму налогообложения, распределяют пропорционально доходам от УСН и ПСН в общей сумме доходов | |
Доходы в декларации по УСН расходятся с данными по расчетному счету | Расхождения объясняются получением сумм, которые не учитываются при расчете налога на УСН. Например, помощь от единственного учредителя или средства по договору займа. Укажите в пояснениях конкретные суммы и сделайте ссылки на НК | |
Данные в бухгалтерской и налоговой отчетности различаются | Различия обоснованы тем, что при спецрежиме используется кассовый метод учета, который не совпадает с бухучетом. Причем независимо от объекта налогообложения. Укажите в пояснениях, что ошибки нет и разночтения обусловлены разными правилами. УСН. Например, в бухучете доход отразили на дату отгрузки товаров независимо от факта оплаты (п. 12 ПБУ 9/99). В налоговом учете доход не признали, так как не было оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК). Чтобы документально подтвердить причины расхождений, к пояснениям можно приложить копии учетной политики для целей налогообложения, акта сверки с контрагентом | |
ЕСХН. Например, в бухучете доход отразили на дату отгрузки товаров независимо от факта оплаты (п. 12 ПБУ 9/99). В налоговом учете доход не признали, так как не было оплаты (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК). Чтобы документально подтвердить причины расхождений, к пояснениям можно приложить копии учетной политики для целей налогообложения, акта сверки с контрагентом | ||
Сумма вычета страховых взносов при объекте «доходы» в декларации по УСН больше суммы начисленных взносов в РСВ | Укажите, что ошибок в декларации по УСН и РСВ нет. Расхождение обычно связано с тем, что при проверке не учитывают сумму взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которая указывается в ЕФС-1 | |
| Отражены убытки в декларации по УСН | Причины убытков на УСН могут быть точно такие же, как и по налогу на прибыль. Например, открытие новой торговой точки и рост подготовительных расходов в связи с этим | |
Организация не платит авансы по УСН при объекте «доходы минус расходы» | Самая частая причина того, что организация не платит авансы: доходов было меньше, чем расходов. Укажите в пояснении, почему, например, закупили и продали большую партию товаров, но покупатели еще ее не оплатили | |
Организация не платит авансы по УСН при объекте «доходы» | Чаще всего причиной неуплаты авансовых платежей является отсутствие деятельности. В пояснениях укажите причину. Например, арендодатель досрочно расторг договор аренды и организация еще не нашла нового помещения | |
| Налог на УСН рассчитан по пониженной ставке | В пояснениях укажите, на основании какого регионального закона вы применяли пониженную ставку. А также приведите расчет, что выполнили условия по доходам и/или численности, если такие требования есть в региональном законе | |
| Организация не представила декларацию по НДС | Поясните, что освобождены от обязанностей плательщика НДС на УСН, поскольку выручка компании за прошлый год не превышала 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК) |
Налог на имущество организаций
Показатели отчетности по налогу на имущество организаций ИФНС сравнивает с данными из декларации по налогу на прибыль, бухгалтерского баланса и других отчетов. Проверяющие контролируют льготы и резкие изменения остаточной стоимости. Если получили требование, проверьте отчетность и при необходимости подайте уточненку. Когда ошибок нет, представьте пояснения. Готовые формулировки для ответов можно взять из образцов ниже.
| Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснений |
|---|---|---|
| Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснений |
| Упрощенец не подал декларацию по налогу на имущество | В ответ на требование сообщите, что упрощенец освобожден от уплаты налога, который исчисляют по среднегодовой стоимости ОС (п. 2 ст. 346.11 НК). Если на балансе организации есть недвижимые объекты, налоговую базу по которым определяют по кадастровой стоимости, декларацию по таким объектам организации не подают (п. 1 и 6 ст. 386 НК). Укажите в пояснении, что у организации на УСН обязанности по представлению декларации по налогу на имущество не возникает (п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 373, ст. 374, п. 1 ст. 378.2, п. 1 и 6 ст. 386 НК). Дополнительно приложите к пояснению ведомость учета ОС по счету 01 | |
| Организация на ОСН не подала декларацию по налогу на имущество | В ответ на требование сообщите, что нарушений норм НК не допущено. Укажите причину непредставления декларации. Например, на балансе организации были следующие ОС.
В пояснении укажите, что обязанности по представлению декларации по налогу на имущество не возникает (п. 1 и 6 ст. 386 НК). Дополнительно приложите к пояснениям ведомость учета ОС по счету 01 | |
| Подали нулевую декларацию по налогу на имущество в связи с применением льготы | В ответ на требование укажите, что в декларации нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Сообщите инспекторам причину представления нулевой декларации. Одна из них – применение федеральной или региональной льготы (ст. 372, 381 НК). В пояснении укажите, что налог на имущество к уплате в бюджет отсутствует. Поэтому организация представила нулевую декларацию. Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
| В декларации по налогу на имущество не заполнили раздел 4 | В ответ на требование сообщите, что в декларации нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). В пояснениях укажите причины, по которым не заполнили раздел 4 декларации. Одна из них – нулевая остаточная стоимость движимых объектов ОС. Укажите в пояснении, что при наличии такого имущества заполнять раздел 4 декларации не нужно (абз. 4 п. 1 ст. 386 НК). Дополнительно приложите к пояснению: | |
| В разделе 2.1 декларации по налогу на имущество отразили нулевую стоимость основных средств | В ответ на требование сообщите, что в декларации нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). В пояснениях укажите:
Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
В декларации по налогу на имущество среднегодовая стоимость недвижимости в течение года существенно снизилась (ликвидация ОС) | В ответ на требование сообщите, что в декларации нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). В пояснениях укажите причины, по которым среднегодовая стоимость имущества (налоговая база) снизилась. Одна из таких причин – ликвидация ОС. Укажите в пояснениях, что исчислять налог на имущество с ликвидированного объекта недвижимости организация не обязана (п. 1 ст. 38, ст. 373 и 374 НК). Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
В декларации по налогу на имущество остаточная стоимость недвижимости не соответствует бухгалтерскому балансу | Поясните, что в декларации по налогу на имущество нет ошибок, противоречий и несоответствий данным бухгалтерского баланса (п. 3 ст. 88 НК). Сообщите инспекторам причины расхождений. Одна из таких причин – покупка в отчетном периоде недвижимости, которую ввели в эксплуатацию в следующем году. Укажите в пояснениях, что в налоговую базу по налогу на имущество за отчетный год такие объекты не включаются (п. 1 ст. 374 НК, п. 18 ФСБУ 26/2020). Дополнительно приложите к пояснениям акт ввода в эксплуатацию ОС, а также ведомости учета ОС по счету 01:
| |
В декларации по прибыли указали амортизацию, но декларацию по имуществу не подали | Напишите в пояснениях, что в декларации по налогу на прибыль нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). В ней отражена амортизация основных средств, которые не являются объектом обложения налогом на имущество (п. 1 ст. 374 НК). Подавать декларацию по налогу на имущество в отношении таких объектов обязанности нет (п. 2 ст. 80 НК, письмо Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904) | |
| Значительно снизилась остаточная стоимость основных средств в бухгалтерском балансе | В ответ на требование сообщите, что между данными бухгалтерского баланса и декларацией по налогу на имущество нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). В пояснениях укажите причины, по которым балансовая стоимость имущества снизилась. Одна из таких причин – списание движимых ОС в связи с непригодностью для дальнейшего использования. Сообщите, что такие объекты не являются объектом обложения налогом на имущество (п. 1 ст. 374 НК). Налоговая база по налогу на имущество не занижена. Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
| В налоговую базу по кадастровому имуществу не включили инвестиционную недвижимость | Поясните, что ошибок, противоречий и несоответствий между данными бухгалтерского баланса и налоговой базой по налогу на имущество нет (п. 3 ст. 88 НК). Сообщите инспекторам причины расхождений. Одна из таких причин – покупка инвестиционной недвижимости, регистрация права собственности на которую в Росреестре на отчетную дату не завершилась. Укажите в пояснениях: в налоговую базу по налогу на имущество такой объект недвижимости не включают (п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 375 НК). Дополнительно приложите к пояснениям:
| |
| В декларации по налогу на имущество не отразили стоимость недвижимых ОС (перевод в состав ДАП) | Поясните, что в декларации по налогу на имущество нет ошибок, противоречий и несоответствий данным бухгалтерского баланса (п. 3 ст. 88 НК). Сообщите инспекторам причины расхождений. Одна из таких причин – прекращение использования и перевод ОС в состав долгосрочных активов к продаже. Укажите в пояснениях, что в налоговую базу по налогу на имущество такие объекты не включают (письмо Минфина от 29.01.2020 № 03-05-05-01/5302). Дополнительно приложите к пояснениям:
|
Туристический налог
На практике проверяющие могут запросить документы и пояснения по туристическому налогу, подтверждающие налоговые льготы (п. 6 ст. 88, п. 2 ст. 418.4 НК). Если в соответствующем квартале фактически не оказывали физлицам в средстве размещения услуги по проживанию, обязанности подавать нулевую декларацию нет (п. 1 ст. 418.3 НК, письмо ФНС от 13.03.2025 № СД-4-3/2818@). Но инспекторы могут направить уведомление о неисполнении обязанностей налогоплательщика (п. 3.3 ст. 76 НК).
Контрольных соотношений к декларации по туристическому налогу пока нет. Ответить на запросы ИФНС помогут готовые образцы ниже.
| Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснений |
|---|---|---|
| Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснений |
| В декларации по туристическому налогу заявили налоговые льготы | В ответ на требование сообщите, что в декларации нет ошибок, противоречий и несоответствий. Налоговая база по туристическому налогу не занижена (п. 3 ст. 88, п. 2 ст. 418.4 НК). В пояснениях укажите, что в отчетном квартале услуги по проживанию оказывали льготным категориям граждан и как сформировали строки 080 и 085 раздела 2 декларации. Приложите к пояснениям документы, подтверждающие право на льготы | |
Не подали декларацию по туристическому налогу | В ответ на уведомление из ИФНС сообщите, что услуги по предоставлению мест для временного проживания в соответствующем квартале не оказывали. Например, в связи с капитальным ремонтом. Объект обложения туристическим налогом отсутствует. Обязанность представить декларацию по туристическому налогу не возникает (п. 1 ст. 418.3 НК, письмо ФНС от 13.03.2025 № СД-4-3/2818@). Дополнительно приложите к пояснению документы, подтверждающие капитальный ремонт. Например, график планового капитального ремонта, акт о выявленных неисправностях, договор подряда |
Проверка контрагентов
Когда у инспекторов при проверке возникают сомнения в том, что контрагент мог исполнить сделку, по которой вы заявляете вычеты по НДС или расходы, то у вас могут запросить пояснения. В пояснениях важно обосновать причину выбора данного контрагента, подтвердить наличие у него необходимых ресурсов для исполнения сделки и ее реальность. Готовые формулировки для ответов можно взять из образцов ниже.
| Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснений |
|---|---|---|
| Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснений |
Подтверждение реальности исполнения заключенного договора | Поясните, что сделка реальная. В пояснениях укажите информацию по сделке: предмет сделки, сроки сделки и др. К пояснениям можно приложить копии договора, первичных и платежных документов | |
Обоснование расходов по сделкам с взаимозависимыми лицами | Поясните, что расходы по сделке с взаимозависимым лицом обоснованны. В пояснениях укажите цену сделки и то, что она соответствует рыночному уровню по аналогичным сделкам. К пояснениям можно приложить копии договора, первичных и платежных документов, отчет маркетолога о ценах на аналогичные сделки | |
Предоставление информации по конкретной сделке вне рамок налоговой проверки | Предоставьте информацию по сделке: предмет сделки, сроки сделки и др. К пояснениям можно приложить копии договора, первичных и платежных документов | |
Отсутствие отношений с запрашиваемым контрагентом | Поясните, что в течение запрашиваемого периода вы не имели каких-либо деловых, корпоративных, преддоговорных, претензионных или иных связей с запрашиваемым контрагентом |
Дробление бизнеса
Инспекторы рассылают бизнесу новые уведомления о выявленных рисках дробления. В них предлагают самостоятельно оценить свою деятельность и представить налоговую отчетность за текущий отчетный период в соответствии с действительными налоговыми обязательствами по той системе налогообложения, которая применялась бы при отсутствии дробления бизнеса.
В уведомлении указывают организации и ИП, с которыми установлены признаки дробления бизнеса. Однако инспекторы не перечисляют конкретные факты нарушений или основания для подозрений. Также нет подробного анализа связей с указанными лицами. Срок ответа указывают в самом уведомлении.
Игнорировать такие уведомления не следует. Молчание может стать поводом для назначения предпроверочного анализа или выездной проверки. Продумайте ваши пояснения, так как на их основании будут отбирать цели для более детального контроля. Ниже – правила, как ответить на такое уведомление.
- Ответ пишите от лица ООО или ИП, кому поступило уведомление. Учитывайте в ответе, что ваша компания может знать о деятельности связанного с ней ИП или ООО, а что – нет.
- Не отрицайте связь между предпринимателями, руководителями или учредителями, если она существует. В ответе подчеркните, что организация или ИП ведет самостоятельную деятельность.
- Поясните те факторы риска, которые очевидны, но не давайте лишней информации. Например, прокомментируйте факт, если два ИП имеют один адрес регистрации. Очевидно, что инспекторы это видят. При этом не рассказывайте, если у ИП общие поставщики.
- Перечислите факты, которые подтверждают самостоятельное ведение бизнеса.
Смотрите образец ответа на такое уведомление:
Работа через маркетплейсы
Маркетплейсы совместно с ФНС начали направлять продавцам уведомления о выявленных признаках дробления бизнеса. В них требуют представить пояснения об отсутствии дробления бизнеса или представить уточненные декларации. Это делают в рамках эксперимента по информационному взаимодействию с операторами цифровых платформ. В эксперименте участвуют Wildberries, Оzon, «Яндекс Маркет», «Мегамаркет», «Авито» (приказ ФНС от 04.12.2024 № ЕД-7-2/1102@). Ниже – пример ответа на такое уведомление.
Компания или ИП может получить уведомление, если инспекторы заподозрили:
- дробление бизнеса;
- неуплату НДС при применении УСН;
- неполноту отражения выручки с использованием агентских договоров;
- неправомерное применение ПСН.
Информацию об этих рисках ФНС разместила на своем сайте. Там же – шаблоны уведомлений, которые рассылают продавцам на маркетплейсах. На ответ дают 10 рабочих дней.
Если проигнорировать уведомление от маркетплейса, штрафа не будет. Такие уведомления не предусмотрены законом и носят информационный характер. Контрольных мероприятий при их рассылке не проводят. Однако безопаснее представить пояснения, чтобы не получить похожий запрос напрямую от налоговой.
Как ответить на уведомление
Ответ на уведомление можно направить:
- по ссылке цифровой платформы, которая перенаправит пояснения в налоговую инспекцию для дальнейшего рассмотрения;
- в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика.
Например, продавцы, которых заподозрили в дроблении бизнеса, получили уведомление. В нем требуют представить пояснения об отсутствии дробления бизнеса или представить уточненные декларации по НДС и налогу на прибыль. В уточненках нужно отразить совокупную выручку всей группы компаний. Информации о том, какие именно продавцы составляют единый бизнес с получателем сообщения, в уведомлении нет. Смотрите образец ответа на такое уведомление:
Техническая ошибка
Пояснение в ИФНС при технической ошибке в отчетности составляйте и представляйте по общим правилам. Техошибки, как правило, возникают при сбоях программного обеспечения и некорректном вводе исходных данных. Порядок действий зависит от того, к чему привела техническая ошибка: к допустимым расхождениям, занижению налоговой базы или несдаче отчетности.
Допустимые ошибки. Если технический сбой привел к ошибкам, которые не занизили налоговую базу, подайте пояснения. Вместо пояснений или в дополнение к ним можно подать уточненку, но в данном случае это право, а не обязанность. Например, если в результате технической ошибки в декларации по НДС:
- продавец неправильно указал номер счета-фактуры на аванс (ошибка с кодом «2»);
- посредник неправильно указал дату счета-фактуры продавца (ошибка с кодом «3»).
Занижение налоговой базы. Если технические ошибки в отчетности привели к занижению налоговой базы, действуйте в общем порядке. Подайте уточненную декларацию – это ваша обязанность (п. 1 ст. 81 НК). Пояснения составлять не требуется, но можно дополнительно ответить на требование ИФНС.
Несдача отчетности. Если из-за технических ошибок отчетность не приняли, их необходимо исправить и сдать отчет повторно. За несвоевременную сдачу отчетности возможен штраф. Можно попробовать снизить штраф, направив в ИФНС ходатайство о применении обстоятельств, смягчающих ответственность.
Дополнительные запросы и пояснения
Налоговая инспекция может затребовать пояснения или информацию, которые не связаны с расхождениями в отчетности. Налогоплательщики и налоговые агенты вправе на такие требования не отвечать (п. 3 ст. 88 НК). Но чтобы избежать лишних претензий, безопаснее представить информацию или уведомить ИФНС, что не обязаны ее представлять. Это касается и случаев, когда инспекция просит вместо пояснений заполнить опросный лист с данными о финансовых и налоговых показателях, а также требований по неутвержденной форме – информационному письму или уведомлению.
Снижение активов, достоверность адреса, прогноз платежей
На требования налоговой инспекции дать пояснения о снижении активов, достоверности адреса в ЕГРЮЛ, прогнозе платежей можно не отвечать (п. 3 ст. 88 НК). Но чтобы избежать лишних претензий со стороны ИФНС, представьте их. Ниже – образцы с готовыми формулировками для ответов.
Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснения |
|---|---|---|
Когда могут запросить | Как ответить | Образец пояснения |
| Прогноз налоговых платежей | Составьте прогноз налоговых платежей на соответствующий период. Укажите, что он может отличаться от фактических поступлений в бюджет | |
| Подтверждение реального адреса | Поясните, что юридический адрес в ЕГРЮЛ или ЕГРИП достоверный. Подтвердите, что фактический адрес, по которому ведете деятельность, – реальный. К пояснениям можно приложить копии договора аренды, акта приема-передачи помещения, платежных поручений на перечисление арендной платы, письмо собственника | |
| Снижение актива баланса | Поясните, почему уменьшились показатели по отдельным активам баланса по сравнению с предыдущим годом. Возможные причины – продажа и списание из-за морального или физического износа основных средств, списание по результатам инвентаризации дебиторской задолженности и другие причины. К пояснениям можно приложить копии договора купли-продажи, акта на списание объекта основных средств, приказа о списании дебиторской задолженности |
Опросный лист
На камеральной проверке налоговые инспекторы иногда просят вместо пояснений заполнить опросный лист с данными о финансовых и налоговых показателях. Налогоплательщик не обязан это делать, но если вы не готовы к спорам с налоговой инспекцией, проще его заполнить. Пример заполнения и форму опросного листа можно взять из образца ниже.
Формы документов, которые вправе требовать инспекция, должны быть утверждены приказами Минфина или ФНС. В данном случае таких форм нет. Но инспекции для налогового контроля вправе требовать представить пояснения полученного убытка, а также запросить иную информацию для проверки, поэтому представить объяснения нужно (абз. 2 п. 1 ст. 82, ст. 88 НК). Чтобы избежать лишних споров, проще заполнить ту форму, которую требует инспекция. Например, форму можно найти в письме УФНС по Москве от 31.07.2012 № 16-03/069083@. Но если представить сведения в произвольной форме, наказать за это нельзя.
Правил заполнения формы, как и инструкции, нет. Соответственно, нет требований по виду и размеру шрифта. Единственные возможные ошибки – это ошибки в самих данных. Разберемся, откуда их брать, чтобы заполнить показатели правильно. Данные – в таблице ниже.
Таблица. Откуда брать сведения для заполнения опросного листа
| Сведения | Источник данных |
|---|---|
| Сведения | Источник данных |
| ИНН, адрес, дата постановки на налоговый учет компании | Устав компании, свидетельство из ЕГРН, договоры аренды, свидетельство о собственности |
Руководитель и главбух (Ф. И. О. и контактные данные) | Устав компании, приказ о назначении главного бухгалтера |
| Учредители | Учредительные документы |
| Виды фактической деятельности | Код из ОКВЭД2, который подтверждает СФР. Подробнее – в рекомендации |
| Занимаемые и сдаваемые в аренду помещения и земельные участки | Кадастровые документы, документы о праве собственности, договоры аренды |
| Показатели выручки, затрат, внереализационных доходов и расходов, налоговой прибыли | Декларация по налогу на прибыль. Убыток указывайте со знаком минус. Подробнее об учете убытка – в рекомендации |
| Бухгалтерская прибыль | За прошлые годы и отчетный – отчет о финансовых результатах. За промежуточный отчетный период текущего года – данные бухучета. Убыток указывайте со знаком минус |
| Стоимость основных средств | За прошлые годы и отчетный – бухгалтерский баланс. За промежуточный отчетный период текущего года – данные бухгалтерских регистров: оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 «Основные средства» |
| Платежи за аренду | Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Поставщики и подрядчики» или 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». Если считаете налог по методу начисления, берите начисленные суммы, если по кассовому методу – уплаченные |
| Средства, направленные на инвестиции | За прошлые годы и отчетный – отчет о финансовых результатах. За промежуточный отчетный период текущего года – данные бухучета по оплате капвложений и НИОКР, включая авансы: по счетам учета денежных средств, в том числе счетам 51 «Расчетный счет», 50 «Касса», и иным счетам, через которые прошла оплата или имущество с которых передали в оплату, например, по счетам 73 «Расчеты с подотчетными лицами», 58 «Финансовые вложения» |
| Средняя численность | Рассчитайте среднюю численность по общим правилам, подробнее – в рекомендации |
| Фонд начисленной зарплаты, средняя зарплата, в том числе по категориям работников | Оборотно-сальдовые ведомости по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
| Доля зарплаты в себестоимости | Определите расчетным путем: поделите зарплату за период на себестоимость продаж по данным бухучета за период |
| Задолженность по налогам | Просроченная задолженность – по данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» за вычетом данных бухучета по этим счетам о начисленных суммах налогов и взносов, срок уплаты по которым еще не наступил |
| Убыток за годы, предшествующие указанным | Декларации по налогу на прибыль |
| Инвестиционные программы | Договоры и соглашения. Если компания не участвует в таких программах, то указывает «Отсутствуют» или «Не участвуем» |
| Причина высоких вычетов НДС | Укажите причину: приобретение имущества, экспорт и т. п. Подробнее о безопасной доле вычетов – в рекомендации |
| Состав работников | Документы кадрового учета, трудовые договоры |
Также надо указать, есть ли у компании бизнес-план по выходу из кризиса. При наличии его можно представить вместе с пояснениями убытка. Если бизнес-плана нет, укажите это в опросном листе. Представьте опросный лист на бумаге или электронным способом.
Информационное письмо
Когда у налоговой инспекции отсутствует право на выставление требования налогоплательщику, она может направить сообщение, информационное письмо, уведомление и т. д. Например, когда истек срок камеральной проверки (срок на вызов на дачу пояснений не ограничен данным сроком). Такие письма из налоговой могут содержать запрос на представление данных, документов и пояснений, а могут носить лишь уведомительный характер. Как реагировать на такие запросы и уведомления – в рекомендации ниже.
Запрос документов, данных и пояснений
Документы, данные и пояснения по информационному письму и аналогичным запросам можно не представлять, санкций быть не должно. Требование по неутвержденной форме незаконно, а неправомерные требования налоговых инспекций можно не выполнять (подп. 11 п. 1 ст. 21 НК). Но не игнорируйте запрос ИФНС, даже если он оформлен как уведомление, простое или информационное письмо. Явка для дачи пояснений по уведомлению обязательна, прийти может представитель.
Требование представить документы и пояснения при проверке, документы и информацию вне рамок проверки ИФНС должна направить по унифицированной форме из приложения № 17 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628. Для электронных требований по ТКС инспекторы обязаны использовать 10-й тип документооборота «Документооборот, используемый налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах». Об этом – письмо ФНС от 20.05.2021 № ЕА-4-26/6895@.
При получении уведомления, простого или информационного письма, чтобы снизить риск споров с инспекцией, безопаснее представить им документы, данные и пояснения или направить мотивированный отказ. В нем укажите, что требование не по форме, но вы готовы его исполнить, когда получите унифицированное требование.
За отказ представить документы по информационному письму, предписанию и аналогичным запросам налогоплательщика нельзя оштрафовать по статье 126 НК, а за непредоставление пояснений или информации – по статье 129.1 НК.
Информирование
Информационное письмо, сообщение от налоговой может носить только уведомительный характер. Как правило, на такие сообщения отвечать не нужно. Например, были массовые информационные письма про изменения в НК с 2025 года – про новые КБК по НДФЛ, про НДС на УСН, а также письма о недопустимости нарушения обязательных требований законодательства РФ о применении ККТ.
В ряде случаев могут потребоваться определенные действия налогоплательщика. Например, в письме ФНС может сообщить, что из-за масштабных технических проблем налогоплательщику, возможно, не представили ответ на ранее направленный запрос. В этом случае, если ответа действительно не было, но он нужен, следует повторно направить запрос.
Вам может поступить из инспекции информационное письмо с просьбой уточнить отчетность за периоды старше трех лет. Такие письма приходят коллегам. Проверять такие периоды инспекторы не могут, но предлагают исправить ошибки. Мы выяснили, как реагировать на письма.
У налоговиков появляются новые аналитические возможности, поэтому сейчас они могут заметить ошибки, которые не увидели раньше. Такую причину всплеска интереса к отчетности за прошлые годы называет налоговый эксперт.
Мнение
Старые ошибки стали видны как никогда
В 2025 году ФНС запустила в промышленную эксплуатацию АСК ДФЛ для проверок зарплатной отчетности. На основании реестра выгодоприобретателей сделали новую программу, которая содержит досье на каждого налогоплательщика. Теперь налоговикам есть что посмотреть в старой отчетности, вот они и отрабатывают прошлые периоды на добровольное уточнение.
Информационные письма – это просьба, а не обязательное к исполнению требование. Глубина выездной проверки ограничена тремя годами. Если этот срок истек, проверить вас уже не смогут. Поэтому вам решать, уточнять отчетность или нет.
Мнение
Уточненкой за старый период компания покажет свою благонадежность
Если в ответ на информационное письмо не сдать уточненку, инспекторы могут внимательнее смотреть на текущие периоды. Но требовать корректировку налоговики не вправе — только уговаривать. Если исправить ошибку в периоде старше трех лет, на вероятность назначения выездной проверки это вряд ли повлияет. Но благонадежность компании в глазах налоговиков может повыситься.
Таким образом, есть аргументы за и против необязательной уточненки. Возможно, она улучшит ваш «цвет» в программе налоговиков. Но надо учитывать, насколько обременительной для компании будет доплата по уточненке, и быть готовыми к новой камералке по старому периоду.
Видеосоветы практиков
В 2026 году подход налоговых органов к камеральным проверкам изменился. Чтобы правильно понять изменения и логику налоговиков и при этом грамотно защитить свои интересы, смотрите видеосоветы с позиции чиновника и отдельно – с позиции практика.
Дмитрий Черепанов, заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС, обозначил, что именно изменилось в правилах камералок, когда пояснения бесполезны и как работать с автотребованиями.
Найдите ошибку и донастройте учет
Используйте сервис «Офис экспортера»
Нарушили КС – уточняйте отчет
Пояснения на автотребования по НДС – бесполезны
Ошибки в иных источниках, например, в чеках
Пояснения при экстерриториальной проверке
Дмитрий Ряховский, практикующий налоговый консультант, партнер «Легикон Право», поделился своим опытом взаимодействия с инспекторами, чтобы не допустить выездной проверки. Он привел конкретные рекомендации – как отвечать на незаконные запросы, обосновывать льготы, подтверждать реальность сделки и не превратить пояснения в источник новых проблем.
Отписки и отказы больше не работают
Требование после камералки – не повод для отказа или молчания
По льготам – максимальные пояснения
Не давайте документы, когда их не просят
Пояснения и документы – строго по запросу
Запутались в пояснениях – ждите проблем с ИФНС
Личный разговор с инспектором – высокий шанс на отсрочку
Подтверждаем реальность сделки
Налоговая реконструкция – перенос рисков на выгодоприобретателя
