Корпоративные решения
С 2025 года повысили основную ставку по налогу на прибыль, расширили прогрессивную шкалу по НДФЛ, ввели НДС на упрощенке и налоговую амнистию по дроблению. Эти и другие масштабные поправки в НК внесли Законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. В калькуляторе ниже просчитайте, как изменится налоговая нагрузка на вашу компанию в зависимости от режима налогообложения.
Калькулятор даст оценку по налогу на прибыль, УСН, НДФЛ и страховым взносам, а также подскажет выгодную ставку НДС на упрощенке. Ответьте на несколько вопросов и получите расчет для вашей организации.
К изменениям 2025 года нужно готовиться заранее, чтобы успеть нивелировать рост налоговых платежей и объема работы бухгалтерии со следующего года. Потребуются нетривиальные расчеты и корректировки учета в текущем году. Может получиться, что выгоднее отказаться от учета отдельных расходов сейчас или выбрать более высокую налоговую ставку на будущее, чтобы в итоге платить меньше.
Ниже листайте три чек-листа срочных дел, чтобы все успеть. На первом чек-листе — список дел для всех компаний и ИП, вне зависимости от режима налогообложения. А на втором и третьем — срочные дела отдельно для общей системы и упрощенки.
В рамках налоговой реформы законодатели определили основные принципы новой налоговой системы. Используйте интерактивную таблицу-навигатор по ключевым изменениям ниже и по каждому получите краткий обзор новшеств. Также можете из таблицы перейти в раздел с согласованными с Минфином и ФНС инструкциями либо посмотреть видеосоветы с закрытой конференции по налоговой реформе.
| Ключевые изменения – 2025 | Как применять | Видеосоветы |
| Прогрессивная шкала и вычеты по НДФЛ |  Все инструкции по НДФЛ>> |  Все видеосоветы по НДФЛ>> |
| Новые ставки и вычеты по налогу на прибыль |  Все инструкции по прибыли>> |  Все видеосоветы>> |
| Обновленная УСН + НДС |  Все инструкции по УСН-2025>> |  Все видеосоветы>> |
| Туристический налог |  Все инструкции по турналогу>> |  Все видеосоветы >> |
| Налоговая амнистия и новые проверки |  Все инструкции по амнистии>> |  Все видеосоветы>> |
Многие нормы законодатели еще будут уточнять, так как не учли особенности отдельных операций. Редакция Системы Главбух отслеживает изменения и дополняет рекомендацию по мере выхода новых документов. Уже есть инструкции к ключевым нововведениям, внедрять которые нужно заранее, поскольку они трудоемкие и требуют предварительных расчетов. В каждом разделе – таблица с изменениями, инструкции, как их применять на практике. В конце рекомендации есть комплект сервисов и видеосоветы представителей ФНС и практиков по всем изменениям.
С 2025 года расширили прогрессивную шкалу НДФЛ. Вместо двух ставок теперь пять — от 13 до 22 процентов. Порядок применения ставок зависит от налогового статуса физлица и вида дохода. Одновременно увеличили вычеты на детей, а также ввели новый стандартный вычет. Это предусмотрено Законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Ставки. Минимальная ставка НДФЛ в размере 13 процентов сохранится. Но в 2025 году в общем случае прогрессия начнется не с 5 млн руб., а с 2,4 млн руб. (200 тыс. руб. в месяц). Причем ввели три прогрессии в зависимости от вида дохода. В таблице ниже — под какие ставки НДФЛ теперь подпадают самые распространенные доходы налоговых резидентов РФ.
Какие ставки НДФЛ будут действовать по разным видам доходов с 2025 года
| Вид дохода | Ставки НДФЛ в 2025 году | Условия |
|---|---|---|
Зарплата и иные трудовые доходы, за исключением северных надбавок Матвыгода при покупке ценных бумаг Прибыль КИК, в том числе фиксированная Абз. 3–7, 10 п. 3 и п. 3.1 ст. 224 НК в ред. подп. «д» п. 36 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ | 13% с доходов до 2,4 млн руб. в год | Пятиступенчатая прогрессия распространяется также на доходы удаленщиков – налоговых нерезидентов |
| 15% свыше 2,4 млн до 5 млн руб. год | ||
| 18% свыше 5 млн до 20 млн руб. в год | ||
| 20% свыше 20 млн до 50 млн руб. в год | ||
| 22% свыше 50 млн руб. в год | ||
Надбавка и районный коэффициент за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях Денежное довольствие и выплаты военнослужащим, прокурорам и т. д. за участие в СВО Новые п. 6.1 и 6.2 ст. 210 НК, п. 1.2 ст. 224 НК в ред. подп. «г» и «д» п. 23, подп. «в» п. 36 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ | 13% с доходов до 5 млн руб. в год | Налоговую базу по северным надбавкам придется определять отдельно от зарплаты, хотя они являются частью зарплаты |
| 15% свыше 5 млн руб. в год | ||
Дивиденды Доходы от продажи долей участия в УК российских организаций Проценты по вкладам в российских банках Доходы от продажи имущества и подарков в виде имущества (кроме ценных бумаг) Доходы по операциям с ценными бумагами, ЦФА и ПФИ П. 6 ст. 210 НК, п. 1.1 ст. 224 НК в ред. подп. «в» п. 23 и подп. «б» п. 36 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ | 13% с доходов до 2,4 млн руб. в год | Налог с дивидендов и зарплаты по-прежнему считайте отдельно. Освобождение от НДФЛ дохода от продажи долей и акций после пяти лет владения с 2025 года распространяется только на налоговых резидентов. Ставка НДФЛ при продаже недвижимости будет определяться с учетом доходов в виде дивидендов, доходов от ценных бумаг и т. д. |
| 15% с доходов более 2,4 млн руб. в год |
Повышенную ставку НДФЛ надо применять не ко всей сумме дохода, а только к превышению над пороговым уровнем. Например, при зарплате 250 тыс. руб. в месяц (3 млн руб. в год) НДФЛ рассчитывается так: с 2,4 млн руб. — по ставке 13 процентов и только с оставшихся 600 тыс. руб. — по ставке 15 процентов. Общая сумма налога за год составит 402 тыс. руб. (2,4 млн руб. × 13% + 600 тыс. руб. × 15%). Это на 12 тыс. руб. больше, чем при таком же уровне дохода человек заплатил бы в 2024 году (402 тыс. руб. — 3 млн руб. × 13%). Аналогично применяют прогрессию и по другим видам доходов.
Отразится ли на вас рост ставок НДФЛ, можете в сервисе. Также уже сейчас реально оценить, что выгоднее платить учредителю — зарплату или дивиденды.
Вычеты на детей. С 2025 года увеличили предельный доход для детских вычетов с 350 тыс. до 450 тыс. руб. Увеличили размеры вычетов на второго и последующих детей. Размер дополнительного вычета на ребенка-инвалида больше не будет зависеть от того, кто за ним ухаживает: родители (усыновители) или приемные родители (опекуны). Все изменения по детским вычетам с 2025 года — в таблице ниже.
Как изменили вычеты на детей с 2025 года
| Показатель | Как изменили, руб. | |
|---|---|---|
| в 2024 году | в 2025 году | |
Предельный размер дохода для вычета | 350 000 | 450 000 |
Вычет на первого ребенка | 1400 | 1400 |
Вычет на второго ребенка | 1400 | 2800 |
Вычет на третьего и каждого последующего ребенка | 3000 | 6000 |
Вычет на ребенка-инвалида, предоставляемый опекуну, попечителю, приемному родителю и его супруге (супругу) | 6000 | 12 000 |
Предоставлять детские вычеты работникам с 2025 года нужно без заявления (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК в ред. подп. «а» п. 28 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). По итогам года налоговики перепроверят расчет. Излишек вычета сотрудник сам должен будет вернуть в бюджет по уведомлению из ИФНС. Такая ситуация возможна, если человек одновременно получал вычеты у нескольких работодателей, то есть фактически в двойном размере.
Семьи с низкими доходами часть начисленного НДФЛ смогут вернуть. Правда, только в 2026 году.
В 2026 году семьи с детьми получат налоговый кешбэк.
В России появится налоговый аналог кешбэка для семей с двумя и более детьми и среднедушевым доходом ниже 1,5 регионального прожиточного минимума. По итогам года такие семьи смогут вернуть 7 процентов от уплаченного НДФЛ. Это предусмотрено Законом от 13.07.2024 № 179-ФЗ «О ежегодной выплате гражданам Российской Федерации, имеющим двух и более детей».
Для получения выплаты родителям нужно будет соответствовать ряду условий. Так, возраст детей не должен быть больше 18 лет, а в случае, если ребенок получает образование по очной форме обучения, — 23 лет. Получить выплату сможет каждый из родителей, если не имеет задолженности по алиментам.
Возвращать НДФЛ будет не налоговая служба, а СФР. Впервые кешбэк семьи с низкими доходами получат по итогам 2025 года. Для этого нужно в период с 1 июня по 1 октября 2026 года направить в Соцфонд заявление. Сделать это можно будет через «Госуслуги» или МФЦ.
Новый стандартный вычет. С 2025 года также ввели новый стандартный вычет по НДФЛ — за сдачу нормативов ГТО. Этот вычет можно получить разово в сумме 18 тыс. руб. в любом месяце того года, в котором сданы или подтверждены нормативы ГТО. Вычет возможен «при условии прохождения налогоплательщиком диспансеризации в соответствующем календарном году». Получить вычет сотрудник может через работодателя или в своей ИФНС.
Инструкции
В 6-НДФЛ и уведомлениях для ЕНП вам придется заполнять дополнительные разделы-блоки из-за изменений. Вычеты предоставляют в момент выплаты дохода. Если зарплату за декабрь выдадите в декабре, лимиты еще будут прежними, а если в январе, то уже новыми. Предварительно нужно настроить систему расчета НДФЛ под новые ставки, порядок формирования налоговых баз и применения вычетов. В этом помогут инструкции ниже.
 |  |
С 2025 года до 25 процентов повысили основную ставку налога на прибыль организаций и изменили часть специальных ставок, в том числе для ИТ-компаний. Для компенсации роста налоговой нагрузки ввели федеральный инвестиционный вычет, а также повысили коэффициенты для учета отдельных расходов, связанных с высокими технологиями. Это предусмотрено Законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Ставки. Основная ставка налога на прибыль с 2025 года увеличилась с 20 до 25 процентов. Одновременно продлили спецставку для ИТ-компаний, но повысили ее с 0 до 5 процентов. Основные изменения по ставкам — в таблице ниже.
Как изменили ставки по налогу на прибыль с 2025 года
Изменения | Ставка с 2025 года | Условия |
|---|---|---|
Основная ставка | 25% | На 5 процентов повысили федеральную часть налога на прибыль. Применяйте основную ставку, если не действуют специальные ставки (п. 1 ст. 284 НК в ред. п. 50 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) |
Для ИТ-компаний | 5% | Действие нулевой ставки по налогу на прибыль для ИТ-компаний не продлили на 2025 год. Но вместо перехода на общую ставку им установили новую (п. 1.15 ст. 284 НК в ред. подп. «д» п. 50 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Льготную ставку для производителей радиоэлектронной продукции продлевать не стали. Подробнее об ИТ-льготах — в рекомендации |
| Отдельные доходы иностранных компаний | 25% | Основная ставка повысилась на 5 процентов. Применяйте ее, если не действуют соглашения об избежании двойного налогообложения (подп. 1 п. 2 ст. 284 НК в ред. подп. «ж» п. 50 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) |
Для пользователей отдельных участков недр | 20% | Пониженные ставки в 2025 году применяют к прибыли, полученной от освоения участков, только при наличии лицензии, а также раздельного учета доходов и расходов (п. 1.17-1 ст. 284 НК в ред. подп. «е» п. 50 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) |
Пониженную ставку 5 процентов разрешили применять ИТ-компаниям, созданным в 2025–2026 годах в результате слияния или присоединения. Для этого они должны выполнить требования по аккредитации и уровню доходов (п. 2 ст. 7 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Дали возможность регионам установить пониженные ставки для малых технологических организаций и пользователей отдельных участков недр (п. 50 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Ставки могут различаться в зависимости от вида МТО и размера выручки. Размер пониженной ставки устанавливает закон субъекта. Если компанию посреди года исключат из реестра МТО, налог на прибыль придется пересчитать по общим ставкам за весь год.
Повышающие коэффициенты. С 2025 года повысили с 1,5 до 2 размер коэффициента, который используют при формировании первоначальной стоимости ряда высокотехнологичных ОС и НМА (ст. 257 НК в ред. п. 45 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Коэффициент 2 вместо 1,5 с 2025 года можно применять по расходам на выполнение отдельных НИОКР (ст. 262 НК в ред. п. 46 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Такой же коэффициент 2 вместо 1,5 установили и для расходов на права на программы ЭВМ и базы данных, которые не имеют признаков НМА (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК в ред. п. 47 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Основные изменения в объектах, к которым можно применять повышающий коэффициент, смотрите в таблице ниже.
Как применять повышающие коэффициенты с 2025 года
| Объект учета | Что изменилось | Особенности применения |
|---|---|---|
| ОС | С 2025 года коэффициент можно применять еще и к программно-аппаратным комплексам, включенным в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (п. 1 ст. 257 НК в ред. п. 45 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) | Сейчас коэффициент применяют только к радиоэлектронной продукции с признаком ИИ и российскому высокотехнологическому оборудованию |
| НМА | С 2025 года ПО из единого реестра российских программ для ЭВМ и баз данных не обязано иметь пометку ИИ, чтобы к нему можно было применить коэффициент (п. 3 ст. 257 НК в ред. п. 45 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) | Новые правила распространили только на НМА, которые введены в эксплуатацию после 1 января 2025 года |
| НИОКР | Малые технологические компании вправе с 2025 года применять коэффициент к ряду НМА, включенных в госреестр, независимо от того, соответствуют ли НИОКР критериям Правительства (п. 9 ст. 262 НК в ред. п. 46 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) | Речь идет о НИОКР, которые привели к созданию исключительных прав на изобретение, полезную модель или промышленный образец |
| Программы ЭВМ и базы данных | С 2025 года коэффициент в размере 2 можно применять не только к программам и базам данных, но и к программно-аппаратным комплексам из единого реестра российского ПО. Условие о том, что для применения коэффициента ПО должно относиться к сфере искусственного интеллекта, из НК исключили (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК в ред. п. 47 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) | Поправки в НК увеличили размер коэффициента с 1,5 до 2, а также расширили область его применения. Новые правила применяются только к расходам на объекты, права на которые приобретены после 1 января 2025 года (письмо Минфина от 04.10.2024 № 03-03-06/1/96344) |
Применение повышающих коэффициентов осталось правом, а не обязанностью организации. Такое решение необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения.
Федеральный инвестиционный вычет. С 2025 года в дополнение к региональному инвестиционному вычету ввели федеральный инвестиционный вычет (ст. 286.2 НК в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Право на него не зависит от решения региональных властей.
Конкретные правила и ограничения на применение нового вычета установит Правительство, проект уже готов. В НК закрепили только общий порядок — смотрите в таблице ниже.
Таблица. Как применять в 2025 году федеральный инвестиционный вычет
Федеральный инвествычет | Общий порядок | Условия |
|---|---|---|
Право на вычет | Вычет положен компаниям, которые платят налог в федеральный бюджет по общей ставке 8 процентов. Прочие условия установит Правительство (п. 1 ст. 286.2 НК в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) | Права на вычет точно не будет у иностранных организаций, участников СЗПК, кредитных организаций и производителей подакцизных товаров, за рядом исключений (п. 10 ст. 286.2 НК в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) |
Оформление | Вычет нужно закрепить в учетной политике | Требуется указать параметры вычета, которые определит Правительство (п. 8 ст. 286.2 НК в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) |
К каким расходам применяется | Вычет применяется к расходам на ОС и НМА, включая затраты на достройку, реконструкцию, модернизацию и т. п. (п. 4 ст. 286.2 НК в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) | Конкретные категории объектов ОС и НМА, к расходам на которые применяется вычет, установит Правительство |
Как применять | На вычет уменьшайте налог, исчисленный к уплате в федеральный бюджет за соответствующий период | Период зависит от того, когда объекты ввели в эксплуатацию или изменилась их первоначальная стоимость |
Ограничения | Вычет текущего периода не может превышать 50 процентов от расходов, которые формируют первоначальную стоимость ОС и НМА (п. 4 ст. 286.2 НК в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). После вычета федеральная часть налога не должна быть меньше 3 процентов (п. 6 ст. 286.2 НК в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) | Одновременно применять федеральный и региональный инвестиционные вычеты нельзя. Стоимость ОС в части расходов, по которым использовали вычет, не амортизируется (п. 7 ст. 286.2 НК в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) |
Перенос вычета | Неиспользованный вычет можно перенести на будущее. Период переноса установит Правительство | Вычет может передаваться между организациями, входящими в одну группу |
Досрочное выбытие актива | При продаже или ином выбытии объектов до истечения пяти лет придется восстановить не уплаченный из-за вычета налог и доплатить пени (п. 11 ст. 286.2 НК в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) | Если срок полезного использования меньше пяти лет, то такой же порядок применяется при продаже до его истечения |
Если у компании будут объекты, по которым можно заявить федеральный инвестиционный вычет, то нужно просчитать налоговую выгоду от его использования. Она будет зависеть от многих факторов: возможность заявить региональный инвествычет, планы компании по продаже актива, срок полезного использования и т. д.
Инструкции
В интересах компаний учесть в 2024 году как можно больше доходов, так как до конца года будет актуальна ставка 20 процентов. Рассмотрите вариант с переходом на УСН, поскольку этот спецрежим стал более доступным. Если он все-таки не подходит вашей организации, в учетной политике на 2025 год предусмотрите все законные способы оптимизации, чтобы нивелировать увеличение нагрузки из-за роста ставки. Это можно сделать за счет резервов, амортизационной премии, инвестиционных вычетов, пересмотра списка прямых расходов и т. д.
Если применяете ПБУ 18/02, то из-за повышения ставки по налогу на прибыль может потребоваться внести корректирующие записи в бухучете. Это нужно будет сделать, если на 31 декабря 2024 года у вас будет числиться ОНО или ОНА. Воспользуйтесь инструкциями ниже, чтобы подготовиться к изменениям по налогу на прибыль заранее.
 |  |  |
 |  |  |
С 2025 года компании и ИП на упрощенке смогут в рамках спецрежима зарабатывать до 450 млн руб. в год, а порог по остаточной стоимости основных средств поднимут со 150 млн до 200 млн руб. Одновременно у упрощенцев с доходами свыше 60 млн руб. появится обязанность платить НДС. Это предусмотрено Законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Лимиты. С 2025 года больше компаний смогут применять упрощенку, поскольку лимиты доходов и стоимости основных средств увеличат и их ежегодно будут индексировать. Все параметры обновленной УСН в сравнении с действующими в 2024 году правилами смотрите в таблице ниже.
Как изменится УСН с 2025 года
| Что меняется | Как в 2024 году | Как с 2025 года |
|---|---|---|
Лимит доходов организаций за девять месяцев прошлого года для перехода на УСН | Для перехода на упрощенку с 2024 года лимит равен | Для перехода на упрощенку с 2025 года лимит равен |
Лимит доходов для работы на УСН | 265,8 млн руб. (200 млн руб. × 1,329) | 450 млн руб. |
Предельная остаточная стоимость ОС | 150 млн руб. | 200 млн руб. |
Лимит по средней численности работников | 100 человек — для обычной ставки налога, 130 человек — для повышенной ставки налога | 130 человек |
Повышенные ставки по УСН | Применяются, если доходы превысили 199,35 млн руб. или средняя численность работников больше 100 человек, но не более 130 человек | Не применяются. Все упрощенцы смогут платить налог по УСН по ставкам 6 и 15 процентов. Регионы по-прежнему вправе будут их снижать |
Обязанности по НДС | Компании и ИП на УСН не признаются плательщиками НДС | Все упрощенцы с доходами свыше 60 млн руб. станут платить НДС, но можно будет выбрать пониженную ставку 5 или 7 процентов |
Лимит по доходам для применения УСН в 2025 году нужно определять по-новому. До сих пор в расчет брали выручку от реализации и внереализационные доходы по статье 248 НК за вычетом НДС и акцизов (п. 2 ст. 346.12 НК). По новым правилам для перехода на УСН с 2025 года из доходов 2024 года исключите положительную курсовую разницу и доходы в виде субсидий от передачи имущества в госсобственность (п. 11 ст. 250 и п. 4 ст. 271 НК). Если ИП совмещает УСН с патентом, то доходы нужно сравнивать по обоим режимам, то есть сложить нужно доходы как из книги учета по УСН, так и из книги по патенту.
Применять упрощенку в 2025 году смогут также компании и ИП, которые «слетели» со спецрежима в 2024 году из-за превышения лимита по доходам. Ждать год для этого не придется. Главное, чтобы общая сумма доходов по УСН и в рамках ОСН не превысила установленный лимит — 337,5 млн руб. по итогам девяти месяцев 2024 года (п. 11 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Для перехода на УСН с 2026 года такой поблажки уже не будет.
НДС на УСН. Обязанность упрощенцев с 2025 года платить НДС сближает УСН с общим режимом налогообложения, но есть особенности. Все зависит от размера доходов за прошлый год и выбранной ставки НДС.
Упрощенцев с доходами не более 60 млн руб. автоматически освободят от НДС, никакие уведомления подавать не нужно. Изначально планировалось, что для освобождения придется направить в ИФНС уведомление, но в окончательной редакции Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ такого требования нет. На освобождение при доходах не более 60 млн руб. могут претендовать и упрощенцы, которые реализуют подакцизные товары.
Как только доход на УСН превысит 60 млн руб., с 1-го числа следующего месяца придется начать платить НДС. Все ставки для НДС на УСН — в таблице ниже.
По каким ставкам на упрощенке нужно платить НДС с 2025 года
| Доход за 2024 год, руб. | Ставка | Условие | Право на вычет | |
|---|---|---|---|---|
| входного НДС | с полученного аванса | |||
| До 60 млн | Освобождение | Автоматически | Нет | Нет |
| Свыше 60 млн до 250 млн | 5% | Показать в декларации | Есть | |
| Свыше 250 млн до 450 млн | 7% | |||
Пониженные ставки НДС фиксируют на 12 налоговых периодов по НДС, то есть на 3 года, если компания или ИП не превысит лимит дохода. Тогда по новой ставке нужно будет рассчитывать НДС с 1-го числа следующего месяца.
Воспользоваться вычетом входного НДС вправе только упрощенцы с доходами свыше 60 млн руб. при условии, что сами платят налог по общим ставкам 20 (10) процентов. Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ не уточняет, как отказаться от пониженных ставок НДС. Полагаем, что достаточно показать общие ставки в декларации, поскольку никаких заявлений не предусмотрено. Редакция Системы Главбух обратилась в ФНС за дополнительными разъяснениями.
Из закона также не ясно, как рассчитывать НДС в случае превышения лимита по доходам в 450 млн руб. По одной норме НК в этом случае компания или ИП утрачивает право на спецрежим с начала квартала, в котором было это превышение (п. 4 ст. 346.13 НК). Другая норма предписывает рассчитывать НДС по общей ставке только с месяца превышения (ст. 164 НК в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Редакция Системы Главбух также обратилась в ФНС за дополнительными разъяснениями. Не исключено, что для урегулирования этого вопроса потребуются поправки в НК.
Инструкции
Лимит для освобождения от НДС в размере 60 млн руб. считают по доходам на УСН в 2024 году, поэтому рассчитать их нужно заранее, до сдачи декларации. Быстро проверить, соответствует ли ваша компания критериям обновленной упрощенки, можно в сервисе. Если с 2025 года подпадает под НДС, до конца года нужно определиться с размером ставки, перейти на ЭДО, пересмотреть цены, включить в них НДС, подписать допсоглашения к договорам с контрагентами. Сориентироваться вам помогут инструкции ниже.
 |  |  |
 |
Местные власти, а также законодательные органы Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус» получили право с 2025 года ввести на своих территориях туристический налог (п. 1 ст. 1, п. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Платить его обязаны организации и физлица, которые оказывают физлицам услуги по предоставлению мест для временного проживания. Это гостиницы и иные средства размещения, включенные в специальный реестр (ст. 5 Закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ). Также платить туристический налог обязаны санатории. При этом санатории признаются включенными в такой реестр (Закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ).
Туристический налог заменит курортный сбор, который вводили в качестве эксперимента в Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях, Крыму, Санкт-Петербурге и на федеральной территории «Сириус» в Сочи (Закон от 29.07.2017 № 214-ФЗ). Этот эксперимент завершится 31 декабря 2024 года. Его решили не продлевать, а трансформировать курортный сбор в туристический налог и распространить на всю страну.
С 2025 года гостиницы и другие средства размещения будут не операторами, а плательщиками туристического налога (п. 83 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). В таблице ниже — общий порядок расчета и уплаты этого налога в 2025 году.
Кто и как платит туристический налог в 2025 году
Туристический налог | Общий порядок | Условия |
|---|---|---|
Плательщики | Гостиницы и другие средства размещения, которые оказывают физлицам услуги по предоставлению мест для временного проживания | Средства размещения должны принадлежать на праве собственности или ином законном основании, а также включены в специальный реестр классифицированных средств размещения |
Налоговая база | Стоимость проживания без учета сумм налога и НДС | Налоговую базу определяют в момент полного расчета с физлицом за проживание |
Освобождение | В налоговую базу не включается стоимость услуг по временному проживанию участников СВО, Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы, жителей блокадного Ленинграда | Местные власти могут расширять список льготных категорий физлиц. В любом случае потребуются документы, подтверждающие льготный статус физлица |
Налоговая ставка | Минимальная налоговая ставка — 100 руб. за сутки. Максимальная в 2025 году — 1 процент от стоимости услуг за проживание без учета НДС | Местные власти вправе дифференцировать ставки с учетом сезонности или категории плательщика |
Налоговый период | Квартал | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, нужно сдать декларацию по месту нахождения гостиницы, отеля и т. п. |
Срок уплаты | Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом | Туристический налог входит в состав ЕНП, его нужно перечислять на ЕНС |
До 2029 года ставка туристического налога будет ежегодно расти с 1 процента до 5. Вероятно, местные власти также ежегодно станут пересматривать ставки.
Инструкции
Компаниям и ИП, которые занимаются гостиничным бизнесом, придется перестроить свою работу из-за введения туристического налога. Отслеживайте решения местных властей, чтобы своевременно перенастроить кассовую технику, организовать прием и хранение документов, подтверждающих освобождение от туристического налога.
 |  |  |
С 12 июля 2024 года вступили в силу правила налоговой амнистии для компаний и ИП. Она рассчитана на тех, кто дробил бизнес с помощью спецрежимов, но теперь готов работать законно (ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Сдавать какую-либо специальную декларацию не нужно. Не потребуется и что-либо доплачивать за прошлые периоды. При соблюдении условий долги по налогам, пеням и штрафам простят сразу за три года — с 2022-го по 2024-й включительно.
Кто подпадает под амнистию. Рассчитывать на амнистию за дробление можно, если решение по налоговой проверке не вступило в силу до 12 июля 2024 года (ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). После этой даты вступление в силу решений по проверкам в части доначислений из-за незаконного дробления бизнеса приостанавливается. О фиктивных сделках, подмене трудовых отношений гражданско-правовыми и т. п. речь не идет. На такие схемы амнистия не распространяется.
Условия амнистии. Главное условие амнистии — нужно с 2025 года отказаться от дробления и начать платить налоги «в размере, определенном в результате консолидации доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения, всей группы лиц». Контролировать это будут налоговики.
После 12 июля 2024 года в актах и решениях по проверкам за 2022–2024 годы инспекторы должны отдельно описывать нарушения и расчет суммы подлежащих уплате налогов, пеней и штрафов, доначисленных в связи с фактом дробления бизнеса и по иным основаниям. Вступит ли оно в силу в части дробления или доначисления полностью либо частично простят, зависит от того, как компания или ИП будет вести бизнес в 2025–2026 годах. Какие возможны варианты, смотрите в таблице ниже.
Как работает налоговая амнистия по дроблению с использованием спецрежимов
Ситуация | Что показала проверка 2025–2026 | Как работает амнистия |
|---|---|---|
Приостановлено решение по проверке за 2022–2024 годы | Не выявили дробление | Обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов за 2022–2024 годы прекращается с даты вступления в силу последнего решения за периоды 2025–2026 годов (ч. 5 ст. 6 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) |
Выявили дробление | Амнистия не применяется — одновременно вступят в силу все решения за периоды с 2022 по 2026 год (ч. 7 ст. 6 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) | |
Выездной проверки не было | Обязанность по уплате доначислений прекращается с 01.01.2030 (ч. 6 ст. 6 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) | |
Организация находится в процессе ликвидации | Не выявила дробление | Прекращение обязанности с даты внесения записи в ЕГРЮЛ (ч. 12 ст. 6 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) |
Велась деятельность с использованием дробления подконтрольной группы лиц | Обязанность по уплате доначислений за 2022–2024 годы переложат на эту иную группу лиц (ч. 13 ст. 6 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) |
Под амнистию можно попасть после назначения выездной проверки за 2025–2026 годы. Условие — до вынесения решения нужно уточниться в том числе за 2024 год. Тогда инспекторы спишут задолженность за 2022 и 2023 годы (ч. 9 ст. 6 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Основная сложность в том, что в Законе от 12.07.2024 № 176-ФЗ законодатели дали нечеткое определение понятия «дробление бизнеса». Для целей амнистии это разделение единой предпринимательской деятельности между формально самостоятельными лицами. Единственная цель такого разделения — получение налоговой выгоды за счет применения спецрежимов (ст. 54.1 НК). При этом оценивать, насколько дробление законно, должны сами компании и ИП. Сервис ниже поможет оценить риски.
Инструкции
В ближайшие полгода проанализируйте деятельность компании, чтобы выявить признаки дробления. Это взаимозависимость, совпадение адресов, единый штат, отсутствие деловой цели, подконтрольность и т. п. Если признаков много, стоит задуматься об амнистии. Используйте инструкции ниже, чтобы исключить претензии проверяющих.
 |  |  |
 |  |  |
С 2025 года снизили тарифы взносов для МСП из числа обрабатывающих производств с 15 до 7,6 процента. Изменение не коснется тех, кто занят производством напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургией. Продлили по 2026 год тариф 7,6 процента для НКО и благотворительных организаций на УСН. Ввели правила применения тарифа 7,6 процента для реорганизованных ИТ-компаний.
Пониженные тарифы. Перечень страхователей, которых затронули поправки по взносам, а также условия для применения пониженных тарифов — в таблице ниже.
Как изменились условия применения пониженных тарифов взносов
| Страхователи | Размеры тарифов | Условия |
|---|---|---|
Обрабатывающие производства из числа МСП | 7,6 процента — с выплат сотруднику свыше МРОТ без учета лимита облагаемой базы, | 1. Организации или ИП числятся в реестре МСП. 2. Основной вид деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП должен быть из числа видов деятельности раздела «Обрабатывающие производства» ОКВЭД. Конкретный перечень видов деятельности Правительство привело в проекте постановления. 3. Доход от основного вида деятельности — не менее 70 процентов за предшествующий год и каждый отчетный период нового года |
| ИТ-компании, созданные в результате слияния в 2025 и 2026 годах | 7,6 процента — с выплат каждому сотруднику в пределах лимита облагаемой базы, 0 процентов — свыше облагаемой базы с 1 января 2025 года (п. 3 ст. 7 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) | 1. Госаккредитация. 2. Доля доходов от ИТ-деятельности из пункта 5 статьи 427 НК – не менее 70 процентов. 3. Применение в 2024 году пониженного тарифа 7,6 процента на основании пункта 2.2 статьи 427 НК:
|
| ИТ-компании, реорганизованные в форме присоединения в 2025 и 2026 годах | ||
| ИТ-компании, оставшиеся после выделения из них другого юридического лица в 2024—2026 годах | 7,6 процента — с выплат каждому сотруднику в пределах лимита облагаемой базы, 0 процентов — свыше облагаемой базы с 1 января 2024 года (п. 5 ст. 7 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) | 1. Госаккредитация. 2. Доля доходов от ИТ-деятельности из пункта 5 статьи 427 НК – не менее 70 процентов. 3. Организация применяла в 2023 году пониженный тариф 7,6 процента на основании пункта 2.2 статьи 427 НК |
| Благотворительные организации на УСН | 7,6 процента — с выплат каждому сотруднику в пределах лимита облагаемой базы, 0 процентов — свыше облагаемой базы до 2026 года включительно (подп. «б» п. 84 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, п. 2.2 ст. 427 НК) | 1. Организация соблюдает условия применения УСН. 2. Деятельность соответствует целям из учредительных документов |
НКО (кроме государственных и муниципальных учреждений) на УСН, которые ведут деятельность в области по списку из подпункта 7 пункта 1 статьи 427 НК | 1. НКО соблюдает условия применения УСН. 2. Доля доходов из пункта 7 статьи 427 НК — не менее 70 процентов | |
| Централизованные религиозные организации и религиозные организации, которые входят в структуру централизованных религиозных организаций | 7,6 процента — с выплат каждому сотруднику в пределах лимита облагаемой базы, 0 процентов — свыше облагаемой базы с 1 января 2025 года (подп. «а» и «г» п. 84 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) | Организация должна соответствовать требованиям Закона от 26.09.1997 № 125-ФЗ о религиозных объединениях |
Инструкции
Применение пониженных тарифов не право, а обязанность (ст. 18.2 НК, письма Минфина от 03.06.2021 № 03-15-05/43471, ФНС от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234). Если вы считаете взносы по общему тарифу, завышаете расходы при расчете налога на прибыль или УСН. Ниже — инструкции, которые помогут подготовиться к работе по новым правилам.
 |  |  |
С 2025 года повысили налоговые ставки по дорогостоящей недвижимости и земельным участкам. Это предусмотрено Законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Изменения в ставках коснутся объектов, налог по которым вы платите по кадастровой стоимости и она превышает 300 млн руб. Ставку по налогу на имущество регионы теперь вправе поднять с 2 до 2,5 процента.
Собственники участков кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. не смогут применять льготную ставку земельного налога 0,3 процента. Местные власти на такие участки смогут устанавливать ставку до 1,5 процента. Пониженную ставку 0,3 процента сохранят независимо от цены только для участков:
Инструкции
Не исключено, что налоговая нагрузка на компанию в связи с увеличением ставок возрастет. В связи с этим рекомендуем заранее определить все объекты, которые подлежат налогообложению по новым ставкам. Отслеживайте изменения в региональных законах и местных нормативных актах по месту нахождения недвижимости. Возможно, что региональные или местные власти установят для дорогостоящей недвижимости более низкую ставку.
На установленную налоговую ставку повлиять компания не сможет, но саму кадастровую стоимость (налоговую базу) дорогостоящей недвижимости можно попытаться оспорить. Практика показывает, что нередко она оказывается завышенной. Инструкции ниже помогут вам оспорить кадастровую стоимость и верно рассчитать имущественные налоги.
 |  |  |
С 2025 года расширили перечень подакцизных товаров. Ввели акциз на природный газ, приобретенный для производства аммиака. Налоговую ставку налогоплательщик должен определять в рублях за каждые 1000 куб. м по специальной формуле. Помимо этого, проиндексировали ставки акцизов на 2025–2027 годы на большинство подакцизных товаров. Среди них — нефтепродукты, крепкий алкоголь и продукция для курения (Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Фармацевтическая продукция. Подакцизными товарами стали спиртосодержащая фармацевтическая продукция, а также сырье для производства такой продукции — фармацевтическая субстанция спирта этилового. Для операций с фармацевтической субстанцией спирта установили нулевую ставку акциза. Воспользоваться нулевой ставкой смогут производители нового подакцизного товара, которые получили у налоговиков соответствующее свидетельство и отгружают товар производителям спиртосодержащей фармацевтической продукции.
Производители фармацевтической продукции вправе воспользоваться освобождением от акцизов, если при приобретении (оприходовании) фармацевтической субстанции спирта этилового, использованной для изготовления продукции, исчислили акциз. При этом сумму акциза на приобретенную (оприходованную) фармацевтическую субстанцию спирта этилового, использованную в производстве фармацевтической продукции, можно принять к налоговому вычету в полном объеме. Чтобы подтвердить право на вычет, надо подать в ИФНС подтверждающие льготу документы.
Продукция для курения. В перечень подакцизных товаров включили никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания. Для операций с никотиновым сырьем и бестабачными никотинсодержащими смесями для нагревания установили ненулевые ставки. Ежегодно ставки акциза на эти товары будут расти. Какие это ставки и в каком году их применять — в таблице ниже.
Какие ставки акцизов применять к продукции для курения
| Вид подакцизного товара | Размер ставки | Год применения |
|---|---|---|
| Никотиновое сырье | 2,2 руб. за 1 мг | 2025 |
| 2,3 руб. за 1 мг | 2026 | |
| 2,4 руб. за 1 мг | 2027 | |
| Бестабачные никотинсодержащие смеси для нагревания | 925 руб. за 1 кг | 2025 |
| 962 руб. за 1 кг | 2026 | |
| 1000 руб. за 1 кг | 2027 |
При реализации бестабачных никотинсодержащих смесей можно применить налоговый вычет в пределах суммы акциза, приходящейся на объем никотинового сырья, фактически использованного для производства бестабачной смеси. Чтобы подтвердить право на вычет, надо подать в ИФНС подтверждающие документы. Один из таких документов — акт списания никотинового сырья в производство.
Инструкции
В связи с появлением новых подакцизных товаров вырастет не только налоговая, но и административная нагрузка. Придется подавать декларации по акцизам, а также собирать больше документов, чтобы подтвердить льготы или налоговые вычеты.
Если работаете с фармацевтической субстанцией спирта этилового, следите за тем, когда ФНС утвердит порядок получения соответствующего свидетельства и формы реестров документов, которые подтверждают освобождение от акциза и налоговые вычеты. Пока проектов таких документов в открытых источниках нет.
Плательщикам акцизов, в том числе производителям никотинового сырья и бестабачных никотинсодержащих смесей, до конца 2024 года рекомендуем пересмотреть цены с учетом повышения (введения) акцизов, подписать допсоглашения к договорам с контрагентами.
 |  |
С 2025 года для отраслей с высокой операционной рентабельностью, в два раза и более превышающей среднюю по экономике, повысили налоговые ставки по НДПИ (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Новые размеры ставок по НДПИ — в таблице ниже.
Размеры ставок по НДПИ с 2025 года
| Вид полезного ископаемого | Размер ставки по НДПИ с 2025 года |
|---|---|
| Добыча алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней | Повысили с 8 до 8,4 процента |
| Железная руда | Повысили с 4,8 до 6,7 процента |
| Апатит-штаффелитовые, апатит-магнетитовые, маложелезистые апатитовые, апатит-нефелиновые, апатитовые и фосфоритовые руды | Установили в размере 1 руб. за тонну, ставку нужно умножать на новый коэффициент Кфр |
Надбавка к НДПИ на золото установлена в размере 10 процентов от превышения мировой цены над уровнем 1900 долларов за тройскую унцию. При добыче угля (кроме антрацита, коксующегося и бурого угля) НДПИ надо рассчитывать с учетом нового коэффициента Кэнрг. Он зависит от мировых цен на уголь за тонну согласно индексу FOB Восточный NAR5500 и от среднего значения курса доллара США к рублю.
В отношении коксующегося и энергетического угля установили дополнительную надбавку к ставке в размере 10 процентов от превышения цены в морских портах Дальневосточного федерального округа над установленным пороговым значением. Этот показатель для коксующегося угля составляет 167 долл., а для энергетического угля — 120 долл. за тонну.
Инструкции
Не исключено, что увеличение налоговых ставок по НДПИ приведет в целом к росту налоговой нагрузки на компанию. Чтобы не допустить значительного роста показателя, рассмотрите возможность применения налоговых вычетов по НДПИ, которые ранее не использовали. Такие случаи поименованы в статьях 343.1–343.9 НК. Также используйте законные способы налоговой оптимизации по другим налогам.
Эта статья могла быть у вас на почте
Избранные материалы, которые не стоит пропускать, – в наших рассылка.
Выбирайте и
подписывайтесь – мы уже готовим письмо для вас.
